Как отразить штраф контрагента в нашу пользу проводка

Начислен штраф – проводка по такой операции будет иметь корреспонденцию счетов, зависящую от того, кому предназначаются штрафные санкции. О том, кто может быть их получателем и как это определит запись операций по начислению и уплате штрафов и пеней, читайте в нашей статье.

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами

Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.

Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.

То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:

Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.

Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.

Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда…
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов

Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:

решения по результатам проведенной проверки;
требования об уплате налогов (взносов).

Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.

По каким налогам пени и штрафы Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором для каждого из налогов (взносов) в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.

Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.

Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:

Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.

Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.

Итоги

Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают:

в отношениях между контрагентами в связи с нарушением договорных взаимоотношений;
при несоблюдении требований налогового законодательства.

И в том, и в другом случае конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей по санкциям. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход:

по расчетам с контрагентом — Дт 91 Кт 76 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход);
по налоговым платежам — Дт 99 (91) Кт 68 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход).

Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91).

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Источник

леруньяспросил 2 июля 2018 в 13:34 Добрый день. Подскажите пожалуйста, как отразить в учете штраф, удержанный с суммы Контракта. Оформила документ реализация на сумму Контракта,а фактически пришли деньги за минусом штрафа. Спасибо.
Цитата (лерунья):как отразить в учете штраф, удержанный с суммы Контракта. Оформила документ реализация на сумму Контракта,а фактически пришли деньги за минусом штрафа. Спасибо. Здравствуйте. Это с вас удержали штраф ?
Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет

Санкции за нарушение условий договора отражаются в составе прочих расходов. Вам нужно отразить штраф в учете. Д 91.2 К 62.1. И при поступлении за минусом этой суммы все закроется.

В БУ проводки Дт 91.02.1 Кт 60.01.1 ( либо через сч. 76), затем сделайте корректировку, чтобы закрыть сч. 62.1
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
Цитата (Светлана Час):В БУ проводки Дт 91.02.1 Кт 60.01.1 Нет Светлана. Организацию штрафует покупатель.
Расчеты по признанным претензиям отразите на счете 76 субсчет «Полученные претензии» (Инструкция к плану счетов): Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Полученные претензии» – признана претензия контрагента на сумму неустойки, процентов за просрочку исполнения денежного обязательства. Скиньте пожалуйста информацию, где отражено, что нужно применять счет 62, то у меня бывают такие ситуации, как описано в вопросе.
Цитата (Светлана Час):Скиньте пожалуйста информацию, где отражено, что нужно применять счет 62, то у меня бывают такие ситуации, как описано в вопросе. Можно применять 76.2, даже логичнее, но никак не 60 счет, который приводите вы. Но Светлане он неудобен, поскольку покупатель уже удержал сумму санкции из своей оплаты. Поэтому, исходя из принципа рациональности бухучета (п. 10 Положения по бухучету), я предложила использовать 62 счет.
Авуар 23 242 балла, г. Челябинск Цитата (Важный бух):Поэтому, исходя из принципа рациональности бухучета (п. 10 Положения по бухучету), я предложила использовать 62 счет.
Сдайте всю отчетность налогового агента по НДС
Я считаю, что счет 62 применять нельзя
Цитата (Светлана Час):Я считаю, что счет 62 применять нельзя Так обоснуйте свое мнение. Я свое обосновала. Ваш вариант с 60 счетом точно неприемлем.
Я соглашусь, что сч. 60 использовать не совсем корректно, но сч. 62 использовать в любом случае нельзя, даже из из принципа рациональности бухучета .
Цитата (Светлана Час):сч. 62 использовать в любом случае нельзя Так обоснуйте почему. Дайте ссылку на НПА. Если следовать нормам Инструкции к плану счетов, то можно. Цитата (Светлана Час):что сч. 60 использовать не совсем корректно Совсем некорректно, поскольку санкцию наложил покупатель
Заполнить и сдать новую форму 3‑НДФЛ за клиентов‑физлиц через интернет
Добрый день Цитата (Светлана Час):Я соглашусь, что сч. 60 использовать не совсем корректно, но сч. 62 использовать в любом случае нельзя, даже из из принципа рациональности бухучета . Соглашусь с колегой Цитата (лерунья):Оформила документ реализация на сумму Контракта,а фактически пришли деньги за минусом штрафа. У Вас должен быть первичный документ на сумму штрафа (хотя здесь нужно читать условия контракта). Во-первых, Вы должны получить претензию на оплату штрафных санкций. Если Вы признаете претензию, то делаете проводку Дт 91.2 Кт 76.02 (использование счета 60 – не вижу ничего криминального) п. 14.2 ПБУ 10/99: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией. Оплата дебиторской задолженности за отгруженные товары и оплата штрафных санкций – две разные операции. Считаю, что нужно проводит взаимозачет. Когда Вы имеете с контрагентом взаимную задолженность, Вы же оформляете взаимозачет.
Naaatta 62 700 баллов, г. Новосибирск Добрый день. Цитата (cima):п. 14.2 ПБУ 10/99: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией. ПБУ про расходы, а не про расчеты. С дебетом счета 91 никто не спорит. Спор о расчетах. Поддержу Ирину. По штрафам, которые покупатель желает удержать с суммы контракта претензия часто “прилетает” вместе с деньгами, а то и позже денег. Т.е. мы видим недоплату контрагента, а потом понимаем эту причину. А из этого следует, что формировать нашу задолженность по претензии и тут же ее зачитывать в счет расчетов – это мышиная возня, никак не отражающаяся на балансе. А значит, мы можем исходить из принципа рациональности. Цитата:использование счета 60 – не вижу ничего криминального А я вижу – счет предназначен для расчетов с поставщиками. Покупатель ни разу не поставщик.
Добрый день Цитата (Naaatta):Покупатель ни разу не поставщик. В части штрафа покупатель становится поставщиком. Признание штрафа – это обыкновенная хозяйственная операция. Общество (Продавец), кому прислали претензию в рамках досудебного регулирования, может с этой претензией не согласиться. Покупатель (Общество выставляющее претензию) уменьшил свой платеж за приобретенный товар и погасил свои обязательство за минусом предъявленного штрафа. Продавец с этим не согласен, поэтому у него будет Дт 62 на сумму претензии. Представим ситуацию. ООО1 поставляет товар в пользу ООО2 (Дт 62 Кт 90 1000 руб.- реализация услуг в ООО1). ООО2 сдает в аренду офис ООО1 (Дт 26 Кт 60 – 200 руб. затраты в ООО1). Далее субъекты подписывают взаимозачет. Дт 60 КТ 62. Исходя из предложенного варианта проводка была бы Дт 26 (затратный счет – вместо 91.2) Кт 62 “ООО2”. Цитата (Naaatta):А я вижу – счет предназначен для расчетов с поста? Каковы санкции за использование счета 60 в этом случае? Про ст. 120 я знаю
Naaatta 62 700 баллов, г. Новосибирск Цитата (cima):В части штрафа покупатель становится поставщиком. Поставщиком чего, штрафа? Это что же такое – товар, работа, услуга? Штраф это санкция. Как на него можно передать право собственности я не представляю. Но вы можете меня просветить. Я, конечно, понимаю, ваше желание аргументировать свою позицию, но аргументы должны быть аргументами, а не вот этим… Цитата (cima):Представим ситуацию. Мы не будем представлять эту ситуацию, поскольку она никакого отношения к обсуждаемому вопросу не имеет. Ну примерно как колбаса не имеет ничего общего с космическим кораблем. Цитата (cima):Каковы санкции за использование счета 60 в этом случае? Я если нету санкций, значит что? Нарушение уже не нарушение? Нарушаю ли я скоростной режим, двигаясь в зоне знака 60 со скоростью 79, при условии того, что превышение на 20 км/час не штрафуется? Очевидно да. Автор вопроса хочет получить ответ на вопрос “как правильно”, а не “как сделать так, чтобы не оштрафовали”. Еще аргументы будут?
Бесплатно заполнить и сдать в Росстат через интернет всю отчетность за среднее предприятие
1) Цитата (Naaatta):Поставщиком чего, штрафа? Это что же такое – товар, работа, услуга? Штраф это санкция. Как на него можно передать право собственности я не представляю. Но вы можете меня просветить. Я, конечно, понимаю, ваше желание аргументировать свою позицию, но аргументы должны быть аргументами, а не вот этим… Я Вас просвещаю: п. 8 ст. 3 ФЗ № 402-фз: факт хозяйственной жизни – сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств Начисление штрафа (санкции) – это сделка в соответствии с ГК РФ, приводящее к увеличению обязательств перед определенными лицами. ст. 5 ФЗ № 402-фз Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни; Сделка является объектом бухгалтерского учета ст. 9 ФЗ № 402: Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичным документом будет являться претензия п. 2 ст. 10 ФЗ № 402 Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, 2) Цитата (Naaatta):Я, конечно, понимаю, ваше желание аргументировать свою позицию, но аргументы должны быть аргументами, а не вот этим… “Вот этим” – это такой фразеологический объект. От Вас не услышал ни одного аргумента, ни одну ссылку на ФЗ, ПБУ3) Цитата ( Naaatta):Мы не будем представлять эту ситуацию, поскольку она никакого отношения к обсуждаемому вопросу не имеет. Ну примерно как колбаса не имеет ничего общего с космическим кораблем. Из этого делаю вывод, что проводка для взаимозачета Дт 26(91.02) Кт 62 подходит для регистрации хоз операций. Пример привел для того чтобы Вас просветить. Что касается моего пример, я не делаю различий между обязательствами по штрафным санкциям и аренду (услугой). То и другое – сделка. 4) Цитата (Naaatta):Я если нету санкций, значит что? Нарушение уже не нарушение? А почему использование сч. 60 – нарушение? Вы никак не аргументировали свой ответ. Я вот считаю, что это не нарушение.
Naaatta 62 700 баллов, г. Новосибирск Цитата (cima):Я Вас просвещаю: Этот ликбез к чему? Вывод из этого следует какой? Факт хозяйственной жизни в учете отражен Дт 91 Кт 62. Никто ничего не изымал из регистров. Цитата (cima):От Вас не услышал ни одного аргумента, ни одну ссылку на ФЗ, ПБУ Покажите мне ПБУ, в котором написаны проводки. Ну или ФЗ, или на худой конец какой-нибудь З… Мы тут рассуждает опираясь на теорию бухучета, но это учебник, он не является ни ПБУ, ни ФЗ, ни кодексом, но без его знания невозможно вести БУ. Хотя некоторые пытаются. Цитата (cima):А почему использование сч. 60 – нарушение? Вы не умеете читать? Потому, что в соответствии с инструкцией к плану счетов (я полагаю, что любой бухгалтер знает о ней и нет необходимости каждый раз давать на нее ссылку), данный счет используется для расчетов с поставщиками за: полученные товарно – материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно – материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно – материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др. Вы тут штрафные санкции видите? Я нет. Цитата (cima):я не делаю различий между обязательствами по штрафным санкциям и аренду (услугой). И? Нам тоже перестать это делать? Вы можете на бутерброд складывать космический корабль и этим завтракать, а мы уж лучше с колбаской. Цитата (cima):Вы никак не аргументировали свой ответ. Ваш вопрос звучал “какие санкции”. Я должна аргументировать отсутствие санкций? Это нонсенс – нельзя аргументировать то, чего нет.
Цитата (Naaatta): Цитата (cima):Я Вас просвещаю: Этот ликбез к чему? Вы же меня сами просили: Цитата (Naaatta):Но вы можете меня просветить. Цитата (Naaatta):но это учебник Кто автор учебника? Сейчас так много разных публикаций. Цитата (Naaatta):Вы тут штрафные санкции видите? Я нет. Штрафные санкций там нет. Но это не означает, что я не могу использовать 60 счет. Цитата (Naaatta):Нам тоже перестать это делать? Лично Вас я ничего не предлагаю. Не хотите – не делайте. Вы как то не последовательны: сами ссылаетесь на Инструкцию, а такой проводки там нет. Цитата (Naaatta):Дт 91 Кт 62 Цитата (Naaatta):Вы можете на бутерброд складывать космический корабль и этим завтракать, а мы уж лучше с колбаской. Вы к чему это написали?
Naaatta 62 700 баллов, г. Новосибирск Цитата (cima):Кто автор учебника? Вообще теорию бухучета придумал Лука Пачоли еще в 15 веке. Можете его почитать, с тех пор мало что изменилось. Цитата (cima):Но это не означает, что я не могу использовать 60 счет. А почему вы не хотите для этих целей использовать, например, 16 счет или 46 счет или 97 счет? Там тоже нет штрафных санкций… выбирайте любой из плана счетов и используйте. Цитата (cima):сами ссылаетесь на Инструкцию, а такой проводки там нет. Я ссылаюсь на принцип рациональности. Этот принцип устанавливает, что затраты на ведение бухгалтерского учета не должны превышать пользы от использования данных бухгалтерского учета. То есть несмотря на принцип полноты бухгалтерского учета, излишняя мелочность при его ведении не допускается. З.Ы. Можно я ваше неумение следить за дискуссией комментировать не буду? Что до меня лично… вы мне в принципе ничего не можете предложить, поскольку я ничего у вас не прошу. Вы предлагаете это делать автору вопроса и всем, кто будет читать это обсуждение, т.е. достаточно широкой аудитории.
Подать уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН через интернет

Цитата (Naaatta): Цитата (cima):Кто автор учебника? Вообще теорию бухучета придумал Лука Пачоли еще в 15 веке. Можете его почитать, с тех пор мало что изменилось. Вы сослались на абстрактный учебник. Я попросил Вас назвать автора этого учебника. А Вы мне про историю… Не красиво. Цитата (Naaatta):А почему вы не хотите для этих целей использовать, например, 16 счет или 46 счет или 97 счет? Там тоже нет штрафных санкций… выбирайте любой из плана счетов и используйте. Потому что эти счета предназначены не для расчетов. 60 и 76 – родственные счета, на которых отражаются дебиторская и кредиторская задолженность Цитата (Naaatta):Я ссылаюсь на принцип рациональности. Но Вы забываете о требовании полноты отражения операций в бу, установленный тем же пунктом ПБУ 12008, что и принцип рациональности (правда, там другое определение Цитата (Naaatta):тот принцип устанавливает, что затраты на ведение бухгалтерского учета не должны превышать пользы от использования данных бухгалтерского учета. То есть несмотря на принцип полноты бухгалтерского учета, излишняя мелочность при его ведении не допускается. Но в ПБУ это нет такого определения. Вроде это из МСФО определение (стандарт не помню). Вы знаете затраты на бухгалтерский компании автора вопроса Цитата (Naaatta):Можно я ваше неумение следить за дискуссией комментировать не буду? Разрешаю. Цитата (Naaatta):вы мне в принципе ничего не можете предложить, Вы о себе такого мнения…. Цитата (Naaatta):Вы предлагаете это делать автору вопроса и всем, кто будет читать это обсуждение, т.е. достаточно широкой аудитории. Я Вас не заставляю читать мои посты
Naaatta 62 700 баллов, г. Новосибирск Цитата (cima):Я попросил Вас назвать автора этого учебника. Трактат о счетах и записях. Лука Пачоли автор этого монументального труда. Автор мной назван, но вы обвиняете меня в том, что автор мной не назван. Это наглая ложь. Цитата (cima):60 и 76 – родственные счета, на которых отражаются дебиторская и кредиторская задолженность 62 счет из той же оперы. А поскольку задолженность осталась там, логично использовать этот счет, а не городить огород из других счетов расчетов, тем более 60. Цитата (cima):Но Вы забываете о требовании полноты отражения операций в бу Т.е. вы сейчас столкнули два принципа, описанных в одном месте и являющихся равными и пытаетесь доказать что принцип полноты, с использованием счета 60!!! для учета расчетов по претензии покупателя это самый правильный подход. В чем выражается полнота? В накручивании оборотов по счетам? И хамить мне не нужно. На меня это не действует, а на вас может плохо отразиться. Карма, знаете ли, требует более трепетного к ней отношения.
Цитата (Naaatta):а на вас может плохо отразиться. Ну вот дошло до угроз….. Цитата (Naaatta):Т.е. вы сейчас столкнули два принципа, описанных в одном месте и являющихся равными и пытаетесь доказать что принцип полноты, с использованием счета 60!!! для учета расчетов по претензии покупателя это самый правильный подход. вообще здесь 2 вопроса обсуждается.
В Экстерне платежка формируется по данным декларации

Источник