Начислен штраф в пользу другого предприятия проводка

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

Практически любая компания хотя бы раз получала от налоговиков требование на уплату штрафа или пени. Как самостоятельно определить сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.

Учет штрафов по налогам и страховым взносам

Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении.

Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ). Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за ошибки в отчетности и несоблюдение сроков ее сдачи, а также штрафы за нарушение сроков ответа на требования ИФНС.

Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить пени за каждый день просрочки.

Все штрафы по налогам выносятся на основании решения налогового органа и подлежат уплате виновной организацией. Поплатиться за ошибки может и должностное лицо (минимальный штраф согласно КоАП РФ составляет 300 рублей).

Штрафы отражаются по дебету счетов 91 или 99 и кредиту счетов 68 или 69. Штрафы по налогу на прибыль и налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН, ЕНВД и ЕСХН, нужно отражать на счете 99. Штрафы по другим налогам отражаются по дебету счета 91 (приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.

Дебет 91/99 Кредит 68 – начислен штраф по налогу.

Дебет 91 Кредит 69 – начислен штраф по страховым взносам.

Дебет 68/69 Кредит 51 – перечислен штраф по налогу или страховым взносам.

Суммы налоговых санкций в расходах при налогообложении не учитываются (п. 2 ст. 270, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как отразить в учете пени по налогу

Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно.

Пеня – это денежная сумма, которую компания должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января. Последним днем начисления пеней является день погашения недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней не может превышать величину недоимки.

Пеня за каждый день неоплаты определяется в процентах от долга. Для организаций установлена “ступенчатая” процентная ставка пеней. В первые 30 календарных дней просрочки ставка равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Начиная с 31 дня пени уплачиваются по ставке 1/150 действующей ставки рефинансирования.

Сумма пеней = сумма недоимки × 1/300 ставки рефинансирования × количество дней просрочки в течение первых 30 календарных дней + сумма недоимки × 1/150 ставки рефинансирования × количество календарных дней просрочки, начиная с 31 календарного дня.

На практике применяются несколько вариантов бухучета пеней.

Вариант № 1. Пени учитываются на счете 91

Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99. Характеристика счета 99 представлена в Инструкции по применению Плана счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций». Про пени тут речи нет.

Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, но пени по налогам прямо в нем не упоминаются. Однако исходя из п. 4, 5, 11 данного ПБУ пени можно отнести к прочим расходам.

Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянный налоговый расход (ПБУ 18/02).

Пример. Компания «Сила» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 1 450 рублей. В организации учет пеней ведут на счете 91.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 1 450 – начислены пени;

Дебет 99 Кредит 68 290 – отражен постоянный налоговый расход (1 450 x 20 %).

Вариант № 2. Пени учитываются на счете 99

По своему экономическому содержанию понятие пеней близко к налоговым санкциям, которые согласно Инструкции по применению Плана счетов нужно учитывать на счете 99. Операции в бухучете следует отражать исходя из их экономического содержания, которое находится в приоритете перед правовым статусом операции (п. 6 ПБУ 1/2008).

Начислять постоянный налоговый расход в данном случае не нужно, так как пени не формируют ни прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете, ни налоговую базу по налогу на прибыль.

Пример. Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль. В организации учет пеней ведут на счете 99.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 99 Кредит 68 421 – начислены пени.

Вариант № 3. Пени учитываются на разных счетах в зависимости от вида налога

Если взять во внимание приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 и приравнять пени к налоговым санкциям, то выбор счета учета будет зависеть от вида налога.

Пени по налогу на прибыль и налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН, ЕНВД и ЕСХН, будут отражаться на счете 99. Пени по другим налогам – на счете 91.

Независимо от выбранного варианта отражения пеней нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета пеней. Если сумма пеней существенна, необходимо раскрыть информацию о ней в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Примеры и проводки по пеням и штрафам. Материал платный. Посмотреть тарифы или получить бесплатный доступ на 2 дня.

Пример расчета пеней. ООО «Весенний ветер» заплатило НДС за III квартал 2020 года в сумме 360 000 рублей только 30.12.2020, т.е. с пропуском установленного НК РФ срока.

Бухгалтер рассчитал пени. НДС следует платить по 1/3 от суммы ежемесячно в течение квартала, идущего за отчетным. Таким образом, 26.10.2020 (срок переносится, т.к. 25 октября – выходной день) компания должна была заплатить 120 000 рублей (360 000 : 3). По 120 000 рублей следовало перечислить в бюджет 25.11.2020 и 25.12.2020. Ставка рефинансирования равна 4,25%.

Пени по первому платежу считаются за 65 дней (с 27.10.2020 по 30.12.2020 включительно).

120 000 × 1/300 × 4,25% × 30 дней + 120 000 × 1/150 × 4,25% × 35 дней = 1700 рублей.

Пени по второму платежу считаются за 34 дня (с 26.11.2020 по 30.12.2020 включительно).

120 000 × 1/300 × 4,25% × 30 дней + 120 000 × 1/150 × 4,25 × 4 дня = 646 рублей.

Пени по третьему платежу считаются за 4 дня (с 26.12.2020 по 30.12.2020 включительно).

120 000 × 1/300 × 4,25 × 4 дня = 68 рублей.

Итого пени по налогу: 1700 + 646 + 68 = 2414 рублей.

Рассчитать пени онлайн вы можете с помощью калькулятора в Нормативе

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е. А.

Источник

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Причины начисления штрафов по налогам

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

1. Несвоевременная сдача отчета;
2. Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
3. Занижение налогового обязательства.

Штраф и пеня: в чем их отличия

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

• Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
• Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:

Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Источник