Обязательный взнос физических и юридических лиц в пользу государства

Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству на основе специального налогового законодательства.

По способу платежа налоги делятся на:

Прямые

Косвенные

Обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц, например:

1) подоходный налог с населения (в России с 1 января 2001 г. он составляет 13%);

2) налог на прибыль с фирм;

3) на имущество;

4) на недвижимость;

5) на дарение;

6) на наследство;

7) на финансовые операции.

Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг, например:

1) акцизные (от лат. accidere — обрезать) сборы;

2) налог на добавленную стоимость (НДС);

3) таможенные пошлины.

Основные системы налогообложения

Пропорциональная	Регрессивная	Прогрессивная
Сумма налога пропорциональна доходам работников.	Налог тем выше, чем ниже доход работника.	Налог тем выше, чем выше доход работника.

Основные принципы налогообложения

1) Всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.

2) Легитимность — размер налогов и порядок их взимания законодательно утверждены государством.

3) Справедливость — равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.

4) Определённость и точность налогов — размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.

5) Удобство взимания налогов для налогоплательщиков — каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.

6) Экономичность (эффективность) — необходимость соблюдения условий, при которых, во-первых, разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим, а во-вторых, тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.

7) Обязательность — неизбежность осуществления платежа.

8) Стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

Функции налогов

1) Фискальная — обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т. д.

2) Распределительная — перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе.

3) Стимулирующая (антиинфляционная) — стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения.

4) Социально-воспитательная — сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов.

5) Конкретно-учётная — осуществление учёта доходов граждан, предприятий и организаций.

Налоги в РФ

Согласно ст. 12 НК РФ

1. В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Совокупность налогов в Российской Федерации:

Федеральные

Региональные

Местные

устанавливаются Налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ.

устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законодательными актами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъектов РФ.

устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

1) Налог на добавленную стоимость (НДС).

2) Акцизы.

3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.

4) Налог на прибыль организаций.

5) Налог на добычу полезных ископаемых.

6) Водный налог.

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

8) Государственные пошлины.

9) Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (с 2018 г.).

1) Налог на имущество предприятий.

2) Транспортный налог.

3) Налог на игорный бизнес.

1) Земельный налог.

2) Налог на имущество физических лиц.

3) Торговый сбор.

30 июля 2017 года президент РФ В. Путин подписал закон о курортном сборе в ряде российских регионов. С 1 мая 2018 года курортный сбор вводится в четырех регионах страны: в Крыму, в Ставропольском, Краснодарском и Алтайском краях. Он вводится законами субъектов РФ, доходы также поступают в региональный бюджет.

Основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями в РФ

Наименование налога	Его сущность
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Является косвенным налогом. Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
Налог на прибыль предприятий и организаций	Является прямым налогом, т. е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализованной продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Налог на имущество предприятий	Является региональным налогом. Сумма налога определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия.

Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству на основе специального налогового законодательства.

По способу платежа налоги делятся на:

Прямые

Косвенные

1) подоходный налог с населения (в России с 1 января 2001 г. он составляет 13%);

2) налог на прибыль с фирм;

3) на имущество;

4) на недвижимость;

5) на дарение;

6) на наследство;

7) на финансовые операции.

Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг, например:

1) акцизные (от лат. accidere — обрезать) сборы;

2) налог на добавленную стоимость (НДС);

3) таможенные пошлины.

Основные системы налогообложения

Пропорциональная	Регрессивная	Прогрессивная
Сумма налога пропорциональна доходам работников.	Налог тем выше, чем ниже доход работника.	Налог тем выше, чем выше доход работника.

Налоги в РФ

Согласно ст. 12 НК РФ

1. В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные

Региональные

Местные

устанавливаются Налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ.

устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

1) Налог на добавленную стоимость (НДС).

2) Акцизы.

3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.

4) Налог на прибыль организаций.

5) Налог на добычу полезных ископаемых.

6) Водный налог.

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

8) Государственные пошлины.

9) Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (с 2018 г.).

1) Налог на имущество предприятий.

2) Транспортный налог.

3) Налог на игорный бизнес.

1) Земельный налог.

2) Налог на имущество физических лиц.

3) Торговый сбор

ВОПРОСЫ

1. Установите соответствие между видами налогов и их конкретными примерами: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию второго столбца. Запишите полученную последовательность цифр.

	ПРИМЕРЫ НАЛОГОВ		ВИДЫ НАЛОГОВ
А)	подоходный	1)	прямые
Б)	с продаж	2)	косвенные
В)	на добавленную стоимость
Г)	на наследство
Д)	на имущество

2. Найдите в приведенном списке характеристики, присущие любому налогу, и запишите цифры, под которыми они указаны. Укажите все правильные ответы:

1)	обязательность уплаты
2)	безвозмездность
3)	пропорциональность доходу
4)	возвратный характер
5)	законодательное установление
6)	приблизительность размера для налогоплательщиков

3. Раскройте на трёх примерах значение налоговой системы в жизни общества.

В правильном ответе могут содержаться следующие примеры:

1) применение государством льготного налогообложения фирм содействует развитию научно-технического прогресса и увеличению числа рабочих мест, что способствует развитию экономики;

2) фирмы отчисляют налоги в пенсионные фонды, т. е. за счёт налоговых поступлений осуществляется социальная политика государства;

3) в период кризиса были уменьшены налоги с крупных корпораций, которые вложили освободившиеся средства в поддержание производства и сохранение рабочих мест, т. е. посредством налоговой системы реализуется социально-экономическая политика государства;

4. В стране Н. после прихода к власти правительства социалистов произошла масштабная налоговая реформа. Вместо единой плоской (пропорциональной) шкалы исчисления налога с доходов физических лиц (НДФЛ) была введена прогрессивная шкала.

В чем суть данной шкалы исчисления НДФЛ? Приведите два обоснования в пользу её введения для общества.

1. Прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц предполагает повышение налоговой ставки для лиц, имеющих высокие доходы, и, напротив, понижение налоговой ставки для лиц с самыми низкими доходами.

2. Объяснения:

1) прогрессивная шкала позволяет получить дополнительные средства в бюджет с имущих граждан и направить их на финансирование социальных программ в области здравоохранения, образования, поддержания неимущих;

2) прогрессивная шкала позволяет усилить социальную функцию налогов, способствовать преодолению избыточного социального неравенства, снижению социального недовольства в обществе;

3) прогрессивная шкала способствует росту социальной ответственности состоятельных граждан, пониманию ими необходимости помогать тому обществу, которое обеспечило им возможность получать высокие доходы, и т. д.

5. В приведенном списке указаны черты сходства прямых и косвенных налогов и отличия прямых налогов от косвенных. Выберите и запишите сначала порядковые номера черт сходства (2), а затем — порядковые номера черт отличия (2).

1)	взимание с конкретного лица
2)	зависимость от размеров дохода
3)	безвозмездные отчисления
4)	обязательные платежи

6. (1−2). Прочитайте текст. Проанализируйте статистические данные и выполните задания 1−2.

В 2002 и 2012 гг. в стране Z ученые проводили опросы общественного мнения. Совершеннолетним гражданам, участвующим в опросе, был задан вопрос: «Что вы думаете об уплате налогов?».

Результаты опроса (в % от числа опрошенных) представлены в таблице.

Варианты ответа	% отвечавших
Варианты ответа	2002 г.	2012 г.
Я плачу налоги, потому что это обязанность каждого гражданина.	5	20
Я плачу налоги, потому что за их неуплату следует юридическая ответственность.	10	15
Я плачу налоги, так как за счёт налоговых поступлений финансируется здравоохранение и образование.	20	15
Я плачу налоги, так как их часть обеспечивает пенсии и социальные пособия.	30	30
Я использую любую возможность уклониться от уплаты налогов.	20	15
Я не буду платить налоги, пока правительство не наведет порядок в полиции, здравоохранении, образовании.	15	5

1) Найдите в приведенном списке выводы, которые можно сделать на основе таблицы, и запишите цифры, под которыми они указаны.

1)	Доля тех, кто платит налоги, потому что это обязанность каждого гражданина, возросла за 10 лет.
2)	Доля тех, кто платит налоги, потому что за их неуплату следует юридическая ответственность, к 2012 г. сократилась.
3)	Доля тех, кто использует любую возможность уклониться от уплаты налогов, осталась неизменной в 2012 г. в сравнении с 2002 г.
4)	Суммарная доля тех, кто платит налоги, выросла к 2012 г.
5)	Доля тех, кто не будет платить налоги, пока правительство не наведет порядок в полиции, здравоохранении, образовании, за 10 лет сократилась.

2) Результаты опроса, отражённые в таблице, были опубликованы и прокомментированы в СМИ. Какие из приведенных ниже выводов непосредственно вытекают из полученной в ходе опроса информации?

Читайте также: Польза сырых яиц и лука

Запишите цифры, под которыми они указаны.

1)	В стране Z около 15% доходов бюджета расходуются на образование и здравоохранение.
2)	В стране Z есть граждане, которых от неуплаты налогов удерживает только страх наказания.
3)	Правительству страны Z следует ослабить ответственность за неуплату налогов.
4)	Можно сказать, что граждане страны Z стали более ответственно относиться к вопросу об уплате налогов.
5)	В результате реформ в стране Z установилось правовое государство.

Источник

Теория:

Характеристики налогов и сборов. Отличительные признаки

Налог	Сбор
Определение: Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.	Определение: Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог — это отчуждение части собственности субъекта в пользу государства при внесении налоговых платежей.	Сбор — это обязательный взнос.
Налоги — это платежи, не имеющие определённого целевого назначения при внесении их в бюджет.	Сбор взимается за оказание законно установленных услуг или предоставление определённого права.
Взимание налога происходит в денежной форме.	Сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае, если прямо предусмотрено законодательством.
Налоговый платёж является безвозмездным: его характеризуют односторонность, неэквивалентность и безвозвратность.	Индивидуальная возмездность — уплачивая сбор, плательщик сбора всегда имеет определённую цель (в частности, получение каких-либо прав или лицензии).
Уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.
Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд (т.е. бюджет или внебюджетный фонд являются получателями налогов).

Обрати внимание!

Налог — систематический взнос, который уплачивается плательщиком без какого-либо встречного удовлетворения; сборы и пошлины обычно взимаются государственными и местными органами и учреждениями за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права. Сборы, в отличие от налогов, имеют частичную возмездность.

Функции налогов и сборов в РФ

Выделяют (4) основные функции налогов: фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную.

Фискальная	Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета страны.
Регулирующая	За счёт повышения или понижения налоговых ставок государство может регулировать экономические отношения.
Распределительная	Функция заключается в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт налогов, уплаченных более сильными категориями населения).
Контрольная	Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств, а также вести учёт прибыли всех юридических и физических лиц.

Налогоплательщиком признаётся физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Вместе с этим обязанность по уплате налогов может быть возложена на налогового агента.

Налоговый агент — лицо в российском налоговом законодательстве, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Отличия между налогоплательщиком и налоговым агентом

В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет.

Обрати внимание!

В государстве существуют разнообразные налоги и сборы, и, чтобы избежать нарушений в сфере налогового законодательства, необходимо узнавать, какие налоги, в каких случаях и каким способом необходимо уплачивать.

В РФ действует единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Такую систему представляют Налоговые органы Российской Федерации.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и её подразделения.

Федеральная налоговая служба РФ — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов РФ.

Вся подробная информация о видах, сроках и способах уплаты налогов как для физических, так и для юридических лиц размещена на сайте ФНС РФ.

Обрати внимание!

Для удобства уплаты налогов и сборов ФНС РФ разработаны специализированные интернет-сервисы и личный кабинет налогоплательщиков.

Источник