Облагается ли налогом штраф в пользу истца
Подоходному налогу (НДФЛ) посвящена глава 23 НК РФ. Положениями данной главы установлен круг действительных плательщиков НДФЛ, а также налогооблагаемые объекты и порядок определения налоговой базы при калькуляции налога к уплате. Таким образом, согласно гл. 23 НК РФ:
- Налогоплательщиками НДФЛ являются обычные граждане (резиденты, нерезиденты РФ), у которых есть заработок.
- Подоходным налогом облагаются все доходы, получаемые от источников в РФ и за ее пределами.
- При калькуляции НДФЛ в налоговую базу включают все доходы, полученные гражданином в натуральном либо денежном выражении, а также в виде материальной выгоде.
Между тем некоторые виды доходов не облагаются НДФЛ. Их полный перечень представлен ст. 217 НК РФ. Таковыми являются, например, все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением, бесплатным предоставлением жилья, топлива. Не облагается НДФЛ также пособие по безработице, беременности и родам, страховые пенсии, компенсация за неиспользованный работником отпуск и прочие выплаты.
Исходя из перечисленных норм, можно сделать вывод, что неустойка и штраф могут облагаться НДФЛ только в том случае, если они являются доходом, т. е. подлежат включению в налоговую базу. Остается только найти ответ на простой вопрос: признаются они доходом физлица либо нет.
Что означает неустойка (штраф) и нужно ли с нее удерживать НДФЛ
Определение данному понятию дается в ст. 330 ГК РФ. В статье четко прописано, что под неустойкой (а также штрафом, пеней) понимают денежную сумму, которую должник должен заплатить кредитору при невыполнении либо ненадлежащем выполнении своих обязательств. Размер этой суммы определяется законом и договором. Следует четко понимать, что это не компенсация ущерба, т. е. данная выплата не носит компенсационный характер.
Следует заметить, как неустойка, так и штраф могут взыскиваться досудебным порядком и через суд. В первом случае выплата производится должником добровольно, во втором – принудительно. Например, если застройщик не выполнил условия договора долевого участия, не сдал вовремя дом, то, он должен заплатить дольщику неустойку, а в некоторых случаях и штраф. Сделать это он может добровольно, по письменному требованию второго участника ДДУ, т. е. дольщика. Если он этого не сделает, то дольщик вправе подать на него иск в суд о взыскании неустойки. Тогда говорят о принудительном взыскании неустойки судебным порядком.
Вне зависимости от того, как кредитору выплачивается неустойка (штраф), добровольно либо принудительно, и в первом, и втором случае она признается его доходом. А доход, как установлено НК РФ, подлежит обложению НДФЛ. Данная позиция подтверждается соответствующими законодательными нормами (см. далее таблицу).
Таким образом, неустойки (штрафы), взысканные через суд, – это денежные доходы физлица, т. к. они признаются экономической выгодой. А все доходы, полученные физлицом в натуральном либо денежном выражении, включаются в налоговую базу. Кроме этого, в список доходов, которые освобождаются от уплаты НДФЛ, неустойка и штрафы не входят.
Отсюда следует, что неустойка и штрафы, взысканные судом, а также их проиндексированные суммы всегда облагаются НДФЛ. Данная позиция признается ФНС, Минфином РФ, подтверждается нормами законодательства и оспариванию на данный момент не подлежит. В частности, в письме Минфина РФ № 03-04-05/19869 от 29.03.2021 отмечено, что все санкции, которые предусмотрены действующим ФЗ РФ № 2300-1 от 07.02.1992 (ред. от 18.03.2021) «О защите прав потребителей», имеют исключительно штрафной характер. Их не относят к компенсациям. Поскольку они образуют имущественную выгоду у потребителей, их причисляют к налогооблагаемым доходам физлица.
Необлагаемые НДФЛ суммы, взысканные по решению суда
Итак, с учетом норм НК РФ определено, что неустойка и штрафы, выплаченные физлицу по решению суда, являются налогооблагаемыми суммами. Вместе с тем, зачастую истец, обращаясь в суд, требует не только взыскания данных сумм, но и возмещения морального вреда (физических, нравственных страданий), понесенных трат–убытков, упущенной выгоды. Соответственно, возникает вопрос, нужно ли с этих сумм платить НДФЛ, т. е. причисляют ли их к налогооблагаемым доходам физлица.
Как уже было сказано выше, основной перечень выплат, которые освобождаются от налогообложения, обозначен ст. 217 НК РФ. Отсюда следует:
- Возмещение морального, как и фактического, реального ущерба является выплатой компенсационного характера, предусмотренной законодательством. Поэтому с нее НДФЛ не удерживают.
- Упущенная выгода – это неполученный доход, который физлицо могло получить, если бы его права не нарушали (применительно ко ст. 15 ГК РФ). Следовательно, с нее нужно исчислять и платить НДФЛ.
Важно! Судебные издержки и прочие сопутствующие траты (типа госпошлины, почтовой пересылки и т. п.), которые имели место при рассмотрении иска о взыскании неустойки, штрафа, не подлежат обложению НДФЛ. Основание: п. 61 ст. 217 НК.
В качестве примера можно привести следующую стандартную ситуацию. Гражданин приобрел товар, как оказалось, с дефектами, плохого качества. На их устранение он потратил собственные деньги. В рассматриваемой ситуации он вправе требовать от продавца возмещение ущерба и морального вреда. Если тот откажется компенсировать ущерб, покупатель может обратиться в суд.
Таким образом через суд можно добиться компенсации реального ущерба (трат, которые пошли на устранение дефекта, брака), а также морального вреда. При этом виновное лицо (продавец) возмещает все компенсационные суммы, но НДФЛ с них уплачивает покупатель (истец).
Калькуляция и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа по судебному решению: ставки, формула, порядок оплаты
Подсчет и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа, взысканных по судебному решению, производится общеустановленным порядком. Это значит, что для того, чтобы подсчитать НДФЛ, нужно определить суммарную сумму облагаемого дохода, а также знать ставку налога. При этом следует руководствоваться нормами, прописанными в ст. 224 НК РФ (размеры ставок) и ст. 225 НК РФ (общий порядок калькуляции НДФЛ).
Т. е. фактическая сумма неустойки либо штрафа и есть тот доход, с которого нужно высчитать налог. Что касается ставки, то для резидентов РФ она установлена в размере 13%, а для нерезидентов – 30%. Для целей калькуляции можно выделить некую общую формулу, которая достаточно проста: облагаемый доход * процентная ставка налога.
Иных особенностей исчисления для НДФЛ не установлено. В общем случае калькулировать налог необходимо на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты исчисляют и платят подоходный за физлицо согласно ст. 226 НК РФ. Граждане, которые самостоятельно уплачивают НДФЛ, обязаны представлять декларацию. Для них порядок исчисления, уплаты определен ст. 227 НК РФ.
Пример 1. Удержание НДФЛ с неустойки, взысканной судебным порядком
Москвич, Бельский Н. Н. заключил с застройщиком договор долевого участия (ДДУ) в январе 2017 г. на строительство двухкомнатной квартиры. Согласно условиям этого соглашения в установленные сроки дольщиком была внесена требуемая по ДДУ стоимость квартиры. Тем не менее застройщик сдачу дома задержал. В результате Бельский И. Н. обратился в суд, требуя взыскать с него неустойку за просрочку.
Суд признал требования истца (Бельского Н. Н.) обоснованными. Судебным постановлением от 26.06.2021 с застройщика в пользу дольщика взыскана неустойка размером 200 000 рос. руб. Данная сумма признается доходом гражданина Бельского Н. Н. и подлежит обложению НДФЛ. Поскольку он является резидентом РФ, то при калькуляции подоходного налога к уплате используется ставка 13%.
Итого получается: 200 000 рос. руб. * 13% = 26 000 рос. руб. Это и есть сумма НДФЛ, которую нужно будет оплатить.
Распространенные ошибки при удержании НДФЛ с неустойки и штрафа по судебному решению
Ошибка 1. Следует правильно понимать, кто, когда должен исчислять и уплачивать НДФЛ с неустойки по решению суда.
Итак, организация, которая выплачивает физлицу доход, является налоговым агентом. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, именно она должна удерживать и перечислять НДФЛ с доходов физлица.
Данная норма в полной мере распространяется на доход, выплачиваемый в виде неустойки и штрафа, но с некоторыми оговорками. Следует обратить внимание, что здесь речь идет о ситуации, когда иных выплат организация физлицу не производит. Если суд, принявший решение, в своем постановлении указал конкретную сумму неустойки и сумму налога к уплате, то должник (организация), при фактической выплате должен будет удержать и перечислить за физлицо НДФЛ.
Если же подобного разделения нет (по сумме неустойке и НДФЛ), то организация налог удерживать, отчислять, по сути, не имеет возможности. Тогда она должна письменно сообщить физлицу и ИФНС:
- о невозможности заплатить НДФЛ;
- сумму дохода (в виде неустойки, штрафа), с которой нужно удержать налог;
- размер неудержанного НДФЛ.
Сделать это необходимо в поставленный срок сразу после прошедшего налогового периода. После этого оплата налога полностью ложится на плечи самого физлица.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли при удержании НДФЛ с неустойки применить какой-либо из вычетов?
Физлицо при получении дохода в виде неустойки либо штрафа может претендовать только на стандартный вычет за себя суммой 500 либо 3000 рос. руб. (своего ребенка – от 1 400 до 12 000 рос. руб.). Законом применение стандартного вычета это не возбраняется.
Следует иметь в виду, что получить этот вычет можно будет только при наличии определенных оснований и при соблюдении конкретных условий, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Ключевой момент: стандартный вычет предоставляется только резидентам РФ (т. е. тем гражданам, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%).
Источник
Выплаты, с которых НДФЛ не удерживается
судебные расходы
выплаты в пользу потребителя
Выплаты, удержание НДФЛ с которых зависит от содержания решения суда
Можно ли уплаченный за представителя НДФЛ взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?
Полезные ссылки по теме
Выплаты, с которых НДФЛ не удерживается
Все присужденные в пользу физических лиц суммы можно разделить на две категории:
те, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в силу прямого указания в законе, т.к. не признаются доходом;
все остальные (как спорные (в той части, являются ли присужденные выплаты доходом), так и облагаемые НДФЛ (т.е. – признаваемые доходов)).
Следовательно, ключевым является ответ на вопрос является присужденная сумма доходом или нет.
Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить.
Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 НК РФ, т.е. присужденные в пользу физических лиц суммы не признаются доходом и, следовательно, не облагаются НДФЛ в тех случаях, когда они указаны в статье 217 Налогового кодекса РФ. В пункте 3 этой статьи содержится перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).
Судебные расходы
Обращение в суд за восстановлением справедливости влечет за собой расходы, которые называются судебными. По правилам, изложенным в статьях 88, 94 ГПК РФ, к судебным расходам могут быть отнесены:
государственная пошлина;
затраты на оплату услуг адвоката (представителя), связанные с рассмотрением дела;
суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
почтовые расходы, понесенные сторонами;
компенсация за фактическую потерю времени;
другие признанные судом необходимыми расходы.
Согласно п. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось судебное решение, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, поэтому с сумм, полученных в качестве возмещения до 01.01.2016, придется заплатить НДФЛ, т.к.
Минфин России считает, что экономическая выгода налогоплательщика при возмещении ему расходов по решению суда заключается, в частности, в совершении судом по его делу юридически значимых действий, получении в соответствии с договором юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются ему за счет проигравшей стороны. Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 НК, в пункте 3 этой статьи содержится перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ. Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в него не включены. Поэтому если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении его юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ (Письмо от 10.10.2013 N 03-04-06/42285).
С 01.01.2016 судебные расходы НДФЛ не облагаются на основании пункта 61 статьи 217 НК.
Выплаты в пользу потребителя
Закон о защите прав потребителей стоит на страже прав граждан, приобретающих любые товары, работы, услуги. Он определяет, что потребитель, чьи права были нарушены, может получить возмещение вреда, а также пени (неустойки). Вред, причиненный вследствие недостатков товара, подлежит возмещению продавцом или изготовителем товара по выбору потерпевшего. Вред, причиненный вследствие недостатков работы или услуги, подлежит возмещению исполнителем (статьи 13 – 14 Закона о защите прав потребителей). Согласно статье 15 Закона в таких случаях компенсации подлежит и моральный вред.
Сначала Минфин России и ФНС придерживался следующей точки зрения: суммы возврата налогоплательщику стоимости товаров (работ, услуг) не образуют экономической выгоды налогоплательщика, поэтому НДФЛ не облагаются (Письмо от 24.05.2013 N 03-04-06/18724).
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ.
Также освобождаются от налогообложения:
возмещаемые потребителю в соответствии с Законом о защите прав потребителей суммы реального ущерба, если они возникли в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя;
суммы штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя (согласно разъяснениям Минфина России, данным в Письме Минфина России от 07.09.2015 № 03-04-07/51476, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании Определения Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 № 1-КФ-64).
Не прошло и года, как Минфин поменял свою позицию, изложенную в Письме от 07.09.2015 № 03-04-07/51476, на противоположную (Письмо Минфина России 28.10.2015 N 03-04-07/62079), и теперь предлагает руководствоваться п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), считая, что выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения (Президиумом Верховного Суда РФ указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя), поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Также Минфин России в своих письмах от 10 октября 2018 г. № 03-04-05/72734 и от 16 октября 2018 года № 03-04-05/74231 подтвердил, что взысканные в пользу физлиц пени, штрафы, неустойки за нарушение договора участия в долевом строительстве облагаются НДФЛ, обосновав эту точку зрения следующими доводами: в ст. 217 НК доходы в виде пеней, штрафов, неустоек за несоблюдение условий договора не поименованы. Следовательно, указанный доход признается экономической выгодой физлица, полученной им в денежной форме (ст. 41 НК РФ). При этом физлицо обязано самостоятельно представить в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующим за годом получения дохода.
Выводы
Т.о. к присужденным суммам, которые не облагаются НДФЛ, относятся:
выплаты, перечисленные в пункте 3 статьи 217 НК РФ;
компенсация морального вреда (согласно п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), Письму Минфина России от 22.04.2016 № 03-04-05/23587), выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со ст. ст. 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения по НДФЛ).
Выплаченная на основании решения суда сумма возмещения морального вреда, причиненная работнику из-за нарушения работодателем требований санитарного законодательства, не облагается НДФЛ при условии наличия фактов причинения вреда работникам действиями работодателя (ПисьмаМинфина России от 2 октября 2018 г. № 03-04-06/70656, от 16 октября 2018 года № 03-04-05/74231 (сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физлицу недобросовестным застройщиком, не облагается НДФЛ)).
судебные расходы на представителя, если представителем является физическое лицо (не адвокат, не ИП), с которым заключен договор оказания юридических услуг (Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-04-06/18724);
Вопрос о том, освобождаются ли суммы штрафа и неустойки, выплаченные за нарушение прав потребителя является спорным, т.к. в Определении Верховного Суда РФ от 10.03.2015 № 1-КФ-64 и Письме Минфина России от 07.09.2015 № 03-04-07/51476) изложена одна точка зрения, а в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) – противоположная.
Выплаты, удержание НДФЛ с которых зависит от содержания судебного решения
По общему правилу присужденные по решению суда по трудовому спору суммы подлежат обложению НДФЛ в соответствии с положениями п. 3 ст. 217 НК РФ, т.к. бывший работодатель в этом случае признается налоговым агентом, и на него возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате суммы НДФЛ в тех случаях, когда удержание налога возможно.
С одной стороны, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ обязывает организацию, которая является источником выплаты дохода физическому лицу, удержать НДФЛ. С другой стороны, если выплата производится на основании решения суда, а решения суда обязательны для всех организаций, поэтому организация должна выплатить физическому лицу именно ту сумму, которая указана в судебном решении (пункт 2 статьи 13 ГПК РФ; пункты 1, 2 статьи 16, статьи 119, 332 АПК РФ, часть 1 статьи 105 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).
В самом судебном решении в части присужденных сумм возможны два варианта формулировок:
с выделением суммы НДФЛ (к примеру, “… взыскать 100 рублей, в том числе – НДФЛ в размере 13 рублей.”);
без выделения суммы НДФЛ (к примеру, ” … взыскать 100 рублей.”).
Согласно официальной позиции Минфина России (Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-06/50689), Высшего арбитражного суда РФ (Определение ВАС РФ от 27.07.2012 № ВАС-6709/12 по делу № А47-4210/2011) и налоговых органов, если суд не выделил при вынесении решения сумму НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. В таком случае организация должна сообщить в ФНС о невозможности удержания налога не позднее 31 января года (п. 5 ст. 6.1 НК РФ) по форме 2-НДФЛ сообщения (п. 5.7 формы 2-НДФЛ), если у такой организации нет возможности удержать НДФЛ из других доходов налогоплательщика – физлица.
Можно ли уплаченный за представителя НДФЛ взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек
В Определении Верховного Суда РФ от 09.08.2018 № 310 КГ16-13086 дан ответ на вопрос о том, можно ли уплаченный за представителя – физическое лицо НДФЛ взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек?
Судом рассмотрена ситуация, в которой организация заключила договор на представительство в суде с физическим лицом и уплатила НДФЛ с вознаграждения физического лица по заключенному договору.
Принимая положительное решение по этому вопросу Верховный Суд РФ обосновал свою позицию следующими аргументами:
лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (пункты 10 – 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 “О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела”);
организация-заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору. Таким образом, выплата представителю вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет. При этом произведенные заявителем как налоговым агентом исполнителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя;
договором об оказании юридических услуг предусмотрено, что клиент (организация) выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и перечисляет сумму НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации последнего. Данное условие договора позволяет сделать вывод, что организация наряду с выплатой вознаграждения непосредственно исполнителю за оказанные им услуги обязана удержать и перечислить за исполнителя в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения. Это является обоснованием отнесения спорной суммы к судебным издержкам. Кроме того, факт исполнения организацией обязанности налогового агента установлен судами при рассмотрении спора и налоговым органом не оспаривается.
Таким образом, затраты организации в сумме НДФЛ, перечисленного в бюджет, непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде, относятся к судебным издержкам, перечисленным в ст. 106 АПК РФ, и подлежат возмещению в порядке ст. 110 АПК РФ. Это значит, что организация имеет право взыскать НДФЛ, уплаченный за представителя – физическое лицо, с проигравшей стороны в числе судебных издержек.
Статья написана и размещена 29 сентября 2015 года. Дополнена – 12.11.2015, 31.05.2016, 05.03.2017, 26.09.2018, 26.10.2018, 07.12.2018
ВНИМАНИЕ!
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 – 2021
Полезные ссылки по теме “НДФЛ с выплат по решению суда”
НДФЛ 15%. Прогрессивная шкала
Налог на проценты по вкладам
Налоговый контроль счетов
Почему льготы носят заявительный характер
НДФЛ с наследства
Налоговая ответственность за непредставление документов
Порядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ
Когда и о чем надо сообщать в ФНС
Конвенция о международном обмене налоговой информацией
Личный кабинет налогоплательщика
Льготы по налогам пенсионерам – порядок предоставления и образец заявления
Как уплатить налоги через интернет
Должны ли дети платить налоги
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога
Налоговые проверки
Что должна содержать жалоба налоговую инспекцию
Налоговая декларация
Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию
Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год:
титульный лист, разделы 1, 2
доходы от источников в РФ (Приложение 1);
расчет имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества (Приложение 7)
расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);
расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);
расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);
Общие требования к заполнению налоговой декларации
Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ
Программа для заполнения декларации
Пошаговая инструкция о том, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью бесплатной программы “Декларация”
Налоги
ЕНВД
Земельный налог
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доходы не подлежащие налогообложению
Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты
Продажа квартиры налоговым нерезидентом РФ
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО, акций ОАО, ценных бумаг
НДФЛ с выплат по решению суда
Налог при продаже валюты и с доходов на Forex
Как уменьшить НДФЛ при покупке и продаже автомобиля
Как уменьшить НДФЛ при продаже и покупке жилья
Порядок уплаты НДФЛ если работник в командировке за границей
Налог на имущество физических лиц
НДС
Общая система налогообложения
Патентная система налогообложения
Торговый сбор
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения
Налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Как получить имущественный вычет при покупке жилья в кредит
Как получить вычет при улучшении жилищных условий
Когда можно получить вычет в размере 2 000 000 рублей при покупке команты или доли квартиры.
Вправе ли неработающий пенсионер получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры?
Инвестиционные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Перечень лекарственных средств, по которым предоставляется социальный налоговый вычет
Перечень дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется социальный налоговый вычет (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)
Стандартные налоговые вычеты
Налоговая ответственность за:
непредставление документов
непредоставление налоговой отчетности;
неполной уплаты налогов;
неявку по вызову в налоговиков
Ключевые слова: НДФЛ, с выплат, по решению суда, судебные расходы, выплаты потребителю
Источник