Полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц
Добрый день! Помогите,пожалуйста,детализировать понятие ” полномочия по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц у обособленных подразделений”? Есть ОП в одном регионе с головным,ТД заключены с адресом работы-ОП,но с реквизитами Работодателя -головным офисом. Сейчас все,кроме НДФЛ осуществляется по местам постановки на учет головного. | ||
Добрый вечер Посмотрите это письмо: Цитата (Федеральная налоговая служба письмо от 14.09.2016 № БС-4-11/17201):Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам предоставления разъяснений по порядку уплаты страховых взносов с 01.01.2017, сообщает следующее. Согласно новой редакции подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и вступающей в силу с 01.01.2017, на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями. При этом согласно подпунктам 11-13 статьи 431 главы 34 Кодекса уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее – обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений. При этом согласно пункту 1 статьи 34.2 части первой Кодекса (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2017) письменные разъяснения налоговым органам, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Министерство финансов Российской Федерации. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук Вы это имели в виду? https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=412210 | ||
Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2021 года | ||
Спасибо,Вам! Но я никак не могу понять,что значит наделить полномочиями? Голова начисляет зп,перечисляет все налоги и взносы,перечисляет зарплату на карточки сотрудникам. | ||
Цитата (Ульяна1972):Но я никак не могу понять,что значит наделить полномочиями? Голова начисляет зп,перечисляет все налоги и взносы,перечисляет зарплату на карточки сотрудникам. нам на семинаре говорили,что мы сами принимаем решение кто платит/отчитывается голова или оп,форумчане поправят если что Цитата (С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей):Что изменится для обособленных подразделений”. Это неверно: “…в 2017 году и далее все обособленные подразделения, расположенные в России, станут перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и сдавать расчеты по месту своего учета. Об этом говорится в пункте 11 статьи 431 НК РФ.” Цитирую закон: “11. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье – обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.” Речь идет только о тех подразделениях, которые сами начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Обособленные подразделения, самостоятельно не производящие указанные начисления, сами не уплачивают страховых взносов и не представляют расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений. Головная организация, централизованно производящая начисление выплат и иных вознаграждений в пользу работников, осуществляющих трудовую деятельность в обособленных подразделениях, уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по страховым взносам по своему месту нахождению по работникам как головного, так и указанных обособленных подразделений. | ||
Подскажите,пожалуйста,в свете этого:достаточно ли,чтоб в голове числился только бухгалтер по начислению зп или вся бухгалтерия должна быть в головном подразделении? | ||
Цитата (Ульяна1972):достаточно ли,чтоб в голове числился только бухгалтер по начислению зп или вся бухгалтерия должна быть в головном подразделении? получается видимо так:если бухгалтерия есть в ОП,то почему бы ей не формировать отчетность?скорее все должно быть в голове,чтобы она и отчитывалась,форумчане поправят,если не права | ||
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе | ||
А если мы делегируем эти полномочия данному ОП,он сможет на всю контору считать зп? И понадобится ли в этом ОП открывать р/с? | ||
Цитата (Ульяна1972):А если мы делегируем эти полномочия данному ОП,он сможет на всю контору считать зп? И понадобится ли в этом ОП открывать р/с? к сожалению,не отвечу на ваш вопрос | ||
| ||
Цитата (НКК):Абсолютно неважно где именно находится бухгалтерия – в головной организации, или в ОП, или и там, и там. То же самое касается открытия счета. Это все не связанные вещи. Например, бухгалтерия может быть в головной организации, а ОП иметь свой счет. Добрый день! Спасибо за отклик! Ситуация: головное подразделение имеет р/с,начисляет и выплачивает зарплату всем остальным ОП (они все без р/с)начисляет и выплачивает взносы и отчеты по месту своей регистрации. Бухгалтера по штату в другом обособленном. В нашей ситуации может головное никому ничего не делегировать с 01.01.2017 и продолжать все по-старому? Спасибо. | ||
Проверить учредителя и адрес контрагента на «массовость» | ||
НКК, пыталась цитированием задать Вам уточняющий вопрос,не знаю,правильно ли это. | ||
Ольга Матвеева, добрый день! Спасибо за рекомендации,планов по нарушению правил не было.Прошу извинить. | ||
Заполните и сдайте через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам | ||
| ||
НКК, Добрый день! Благодарю за помощь!К сожалению,звонок в ИФНС тоже не прояснил ситуацию,у них не создан отдел по страховым взносам и на мой вопрос они ничего не смогли ответить. ПФР по адресу ОП ответило,что если в учетной политике прописано ,что все функции выполняет головное подразделение и у ОП нет р/с для самостоятельного начисления и выплат сотрудникам,то ставить к ним на учет ОП не надо. | ||
| ||
Источник
2320 2017
:
. –
: 2012 . . . 2017 . . , . , 2012 ( . ). . ? ? ?
:
1. , 2017 , . . .
2. , , – , . 500 . .
, . , *. . (.11 15 2001167-).
2017 , . . , , . , 1 2017 *. 2017 , . .
1 4, 2 5 3 2016 243-. 25 2017 03-01-15/3482.
2017 , , . , 2017 , . , 10 2017 -7-14/4. 11 431, 7 3.4 23 .*
–
, –
– , *. ࠖ 500. .
–
, – . .
, .* , . 1114 431 , 11 15 2001 167-.
?
,
« , , . , , : , , . . , . , , . ».
« »
- , I
- 2021.
!
, . , .
–
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 мая 2017 г.
Содержание журнала № 10 за 2017 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
При открытии обособленного подразделения организации надо знать, что нормами НК РФ предусмотрен разный порядок представления отчетности и уплаты для НДФЛ и для страховых взносов. К примеру, если компания не уполномочит «обособку» начислять выплаты в пользу физлиц, то уплачивать взносы и отчитываться по ним нужно только по месту нахождения самой организации. Тогда как для «обособленного» НДФЛ такого условия нет.
Как платить НДФЛ
При открытии «обособки» НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет по месту нахождения как головного офиса (ГП), так и обособленного подразделения (ОП)п. 7 ст. 226 НК РФ.
При этом размер налога, уплачиваемый по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммп. 7 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 23.03.2017 № 03-04-06/16832, от 21.04.2016 № 03-04-06/23195:
•доходов, выплачиваемых работникам этой «обособки» (к примеру, с зарплаты, отпускных, материальной помощи и т. п.). Если работники переведены в ОП в середине месяца, то НДФЛ уплачивается по месту нахождения «обособки» пропорционально доле дохода, начисленного за время работы в нейПисьмо УФНС по г. Москве от 26.12.2007 № 28-11/124267;
•вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, заключенным ОП (его уполномоченными лицами) от имени организации.
В платежке на перечисление НДФЛ по «обособке» нужно указать КПП и код ОКТМО этого ОП. Соответственно, если у вас несколько подразделений, то на каждое ОП делаете свою платежкуПисьма ФНС от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@, от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@. В то же время если ваши «обособки» расположены на территории одного муниципального образования, состоят на учете в одной налоговой и имеют один и тот же КПП, то налог можно перечислить одной платежкойПисьмо Минфина от 03.07.2009 № 03-04-06-01/153.
На практике встречаются неоднозначные ситуации, когда непонятно, в какой бюджет – по месту нахождения головного офиса или по месту «обособки» – уплачивать НДФЛ. Примеры таких ситуаций покажем в таблице.
| Ситуация | Куда платить НДФЛ |
| Компания выплачивает дивиденды участнику, который работает в ОП | Налог надо уплачивать по месту нахождения ГППисьмо Минфина от 22.03.2013 № 03-04-06/8999 |
| Работнику установлено два рабочих места: в головном офисе и в ОП | НДФЛ с доходов работника нужно перечислять по месту нахождения как организации, так и ОП с учетом фактически отработанного им времени (на основании табеля учета рабочего времени и справок о местонахождении работника за конкретный расчетный период)Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-04-06/11798 |
| Сотрудник в течение месяца работает в разных ОП | Налог с его доходов следует перечислять по месту нахождения каждого ОП с учетом отработанного в них времениПисьмо Минфина от 30.01.2015 № 03-04-06/3505 |
| Работник, который в течение года работал в нескольких подразделениях, уходит в отпуск | НДФЛ с отпускных нужно уплачивать по месту нахождения подразделения, в котором отпуск был оформленПисьмо Минфина от 17.08.2012 № 03-04-06/8-250 |
| Сотрудник, работая в ГП, по совместительству трудится в ОП | НДФЛ с доходов, выплачиваемых за работу в головном офисе, надо перечислять в бюджет по месту нахождения ГП, а с «совместительных» доходов – по месту нахождения ОППисьмо Минфина от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89 |
| Сотрудник направлен в командировку в одно из подразделений (ГП или ОП) | НДФЛ с его доходов надо перечислять по месту нахождения того подразделения, работником которого он являетсяПисьма ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323; Минфина от 11.04.2013 № 03-04-06/11990 |
Куда сдавать НДФЛ-отчетность
Отчитаться по НДФЛ, который вы перечисляли в бюджет по месту нахождения «обособки», нужно по месту учета этого ОПп. 2 ст. 230 НК РФ; Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 7), от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@. При этом в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ указываете код ОКТМО и КПП обособленного подразделенияпп. 1.10, 2.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@; разд. III Порядка заполнения справки, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Если у вас есть несколько ОП, то НДФЛ-отчетность нужно заполнять по каждой «обособке» (то есть количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству ОП), даже если все эти обособленные подразделения:
•состоят на учете в одной инспекции, но находятся в различных муниципальных образованиях (имеют разные коды ОКТМО)Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 7);
•находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным ИФНС, и поставлены на учет по месту нахождения ответственного ОПп. 4 ст. 83 НК РФ. При этом каждое обособленное подразделение имеет свой отдельный КПП.
Внимание
Уплата НДФЛ и представление отчетности по этому налогу неразрывно связаны между собой. Все стекается в одну инспекцию.
Только в одном Письме налоговики дали такие разъяснения: если несколько ОП состоят на учете по месту нахождения ответственного ОП и КПП присвоен только ответственному ОП, то расчет 6-НДФЛ заполняется в отношении работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании. Причем предполагается, что расчет должен быть единым, в нем следует указать КПП ответственного ОП. И представить его нужно по месту учета этого ответственного ОППисьмо ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@. В то же время есть Письмо Минфина, в котором сказано, что гл. 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим несколько ОП, право самостоятельно выбирать «обособку», через которую перечислялся бы НДФЛ и сдавалась бы отчетность по этому налогуПисьмо Минфина от 23.12.2016 № 03-04-06/77778. Поэтому безопаснее все же заполнять НДФЛ-отчетность отдельно по каждому ОП.
По ГП сдавать НДФЛ-отчетность надо по месту его учета. И указывать в ней реквизиты головного офиса (КПП, код ОКТМО по адресу ГП).
Что грозит, если отчитались или уплатили НДФЛ не туда
Даже если вы нарушите правила уплаты «обособленного» НДФЛ и перечислите его (своевременно и в полном объеме) в бюджет по месту нахождения ГП или другого ОП, то ни пени, ни штраф вам не грозятПисьма ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@; Минфина от 10.10.2014 № 03-04-06/51010.
Ведь пени по ст. 75 НК РФ не начисляются за уплату налога не в тот бюджет. Их могут взыскать за нарушение срока уплаты налога и только в случае, если у компании имеется фактическая задолженность перед бюджетом. А если сумма «обособленного» НДФЛ поступила в бюджетную систему РФ, то налог считается уплаченнымпп. 3, 4 ст. 45 НК РФ.
Взыскание штрафа за нарушение порядка перечисления удержанного налога нормами НК РФ также не предусмотреноПостановление Президиума ВАС от 24.03.2009 № 14519/08.
А вот с НДФЛ-отчетностью совсем другая история. Если какой-либо из отчетов (2-НДФЛ или 6-НДФЛ) сдан организацией не по месту учета ОП, а по месту учета ГП или другого ОП, то избежать ответственности не получится. Поскольку представление отчетов не по месту учета ОП не признается надлежащим исполнением обязанности, предусмотренной ст. 230 НК РФПостановление АС ДВО от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016.
Поэтому за непредставление в срок в ИФНС:
•расчета 6-НДФЛ – организацию оштрафуют на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, следующего за днем, установленным для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (включительно)п. 1.2 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 1). Кроме того, инспекция вправе заблокировать ваши банковские счета, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачип. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ;
•справки 2-НДФЛ – штраф составит 200 руб. за каждую непредставленную справкуп. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 28.01.2015 № БС-4-11/1208@.
Как быть со страховыми взносами
Уплачивать страховые взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ) и представлять по ним расчеты нужно в налоговую инспекцию по месту нахожденияпп. 7, 11 ст. 431 НК РФ:
•головного офиса;
•«обособки», если она наделена полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц. Причем расчетный счет ей иметь не обязательно.
В этом случае вам нужно составить отдельные расчеты по ГП и ОП. То есть в «обособленной» отчетности отразить только выплаты и взносы, начисленные самим ОП. Причем эти данные в отчетность головного офиса включать не надо.
Бухгалтеры фирм, в которых было решено наделить ОП «зарплатными» полномочиями еще во времена уплаты взносов в ПФР, могут расслабиться – сообщать повторно в ИФНС об этом решении не нужно
Если у вашей «обособки» нет полномочий по начислению выплат физлицам, то уплачивать страховые взносы и представлять по ним расчеты нужно по месту нахождения самой организации (по совокупным данным ГП и ОП)Письма Минфина от 08.02.2017 № 03-15-06/6671; ФНС от 09.02.2017 № БС-4-11/2352@.
Кстати, решение о наделении ОП указанными полномочиями принимается организацией самостоятельно, и его нужно зафиксировать в положении об ОППисьмо Минфина от 19.01.2017 № 03-15-06/2174. Не забудьте, что об этом надо уведомить налоговиков (см. с. 33).
Что касается взносов «на травматизм», то ОП признается их плательщиком, если это подразделениеподп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:
•начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
•имеет расчетный счет.
Тогда отчитываться в ФСС РФ и уплачивать взносы «на травматизм» нужно по месту нахожденияпп. 11-13 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:
•головного офиса – с выплат работникам ГП;
•«обособки» – с выплат работникам ОП.
Если же вы наделите «обособку» полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, но не откроете ей счет в банке, то взносы «на травматизм» с выплат всем работникам (и ГП, и ОП) нужно исчислять и платить самой организации. И соответственно, сдавать 4-ФСС организация должна в отделение ФСС по своему местонахождению.
Кроме того, вам нужно представлять персонифицированные сведения по сотрудникам, работающим по трудовому (гражданско-правовому) договору, в ПФР по месту регистрациист. 1, пп. 1, 2-2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; подп. 1, 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ:
•головного офиса – по сотрудникам ГП;
•«обособки», если она наделена полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц и имеет счет в банке, – по сотрудникам ОП.
Если ваше ОП не имеет расчетного счета, а только наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, то персонифицированную отчетность по всем сотрудникам представляет организация в отделение ПФР, в котором она зарегистрирована.
Совет
Чтобы у вас был единый порядок уплаты всех страховых взносов и сдачи отчетности по месту нахождения ОП, имеет смысл не только наделить «обособку» полномочиями по начислению выплат физлицам, но и открыть ей расчетный счет.
* * *
Напомним также, что по месту нахождения «обособки» нужно платить:
•транспортный налог – если на ОП зарегистрированы транспортные средствап. 1 ст. 358, п. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК РФ; п. 24.3 Правил регистрации транспортных средств, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001;
•налог на движимое имущество – если организация применяет общий режим налогообложения и ОП выделено на отдельный баланс, на котором учтены основные средстваст. 384 НК РФ;
•налог на имущество по недвижимости и/или земельный налог – если по адресу ОП у вас есть недвижимость и/или земельный участокст. 385, п. 3 ст. 397 НК РФ.
А вот «упрощенный» налог, несмотря на наличие «обособки», полностью уплачивается по месту нахождения ГПп. 6 ст. 346.21 НК РФ.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства»:
2021 г.
2020 г.
2019 г.
Источник