Срок банковской гарантии в пользу рар

Понятие банковской гарантии

↑К началу страницы

Банковская гарантия служит инструментом обеспечения уплаты акциза в бюджет в случае несоблюдения ее получателем условий, необходимых для получения права на освобождение от уплаты акциза.

Понятие банковской гарантии раскрывается ст. 368 ГК РФ

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.

Случаи применения банковской гарантии

↑К началу страницы

1. В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза

Применяется только налогоплательщиками – производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (могут быть только организации)

Срок банковской гарантии в пользу рар

Банковская гарантия представляется в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

Кроме того, налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган:

несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков;
несколько банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика;
банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате авансового платежа акциза в бюджет по другой части этилового спирта, закупаемого у этого же поставщика.

Требования к банковской гарантии (п.12 ст. 204 НК РФ):

должна быть безотзывной и непередаваемой;
срок действия – должен истекать не ранее шести месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта;
сумма, на которую выдана банковская гарантия – должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза в размере авансового платежа за налоговый период (п.8 ст.194 НК РФ);
должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (полностью или частично), направленного до окончания срока действия банковской гарантии.

В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком, акциза за каждый налоговый период в течение срока действия банковской гарантии, в котором осуществлялась реализация алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции:

Срок банковской гарантии в пользу рар

2. При осуществлении экспорта подакцизной продукции

Освобождение от уплаты акциза производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. (ссылка на п.1 ст. 184 НК РФ)

Условие для освобождения от уплаты акциза:

представление в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.

Требования к поручительству или банковской гарантии:

предусматривает обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

Сроки действия банковских гарантий

↑К началу страницы

Срок действия поручительства банка (банковской гарантии) ≥ 9 месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт (см. п.2 ст.184 НК РФ)

Налогоплательщики – производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции имеют право:

В целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции и уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта.

Условия применения:

ИМЕЮТ ПРАВО:

Срок действия банковской гарантии

– осуществление экспорта подакцизной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции

– обязанность по уплате авансового платежа акциза

представить одну общую банковскую гарантию

≥ 12 месяцев следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта или совершались операции, признаваемые объектом налогообложения

Требования, предъявляемые к банковской гарантии, установлены п.12 ст.204 НК РФ

Сроки действия банковских гарантий

Срок действия банковской гарантии

≥ 6 месяцев

≥ 9 месяцев

≥ 12 месяцев

Цель выдачи банковской гарантии (в целях освобождения от уплаты)

авансового платежа акциза

акциза при экспорте подакцизных товаров

авансового платежа акциза и акциза при экспорте (одновременно)

Источник

Федеральные налоги подразумевают серьезную финансовую нагрузку на бизнес. Экспортеры подакцизной продукции и производители спиртных напитков и табака вправе воспользоваться своеобразным кредитом. Гарантом выполнения налоговых обязательств перед государством выступает банк. Акцизная гарантия – это отсроченная уплата акциза при поручительстве банка. Этот инструмент дает возможность организации получить дополнительное финансирование без долгосрочных кредитных обременений. А государству быть уверенным в будущем пополнении бюджета, за счет уплаты акцизного обязательства.

Что такое акцизная гарантия

Изготовители табака и алкоголя платят косвенный налог в федеральный бюджет дважды. На этапе закупки сырья, акцизных и специальных марок – авансовый платеж, при передаче в торговые сети готовой продукции – окончательный акцизный перевод. Аванс организация вносит за предполагаемый объем товара, которого еще не существует. Это значит, что компания еще не получила прибыль, ничего не заработала, но уже отдает налог государству. Фирма обязана, или перевести деньги в бюджет, или предоставить доказательство их поступления. Для переноса срока выплат аванса применяется гарантия уплаты акцизов.

Банки предоставляют акцизные гарантии для нефтяных компаний, которые экспортируют сырье за рубеж. Нефтяные организации получают прибыль после доставки топлива зарубежным партнерам. Пересечение таможни акцизными товарами обязывает фирму заплатить федеральный налог. Чтобы перенести выплату, представитель организации предъявляет акцизную гарантию. Таким образом, бюджетные отчисления переносятся на фиксированный гарантией срок.

Этот инструмент разработан Правительством для поддержки бизнеса. Гарантия уплаты акцизов, которую подтвердил банк – лояльный метод регулирования налоговых платежей. Кроме этого способа налоговые органы применяют поручительство, блокировку счетов организации, арест и залог имущества. Банковская гарантия кроме финансовой поддержки, положительно влияет на репутацию предпринимателей.

Для

Как работает

Структура, которая планирует отсрочить авансовый акцизный платеж, обращается в банк с запросом на получение гарантии. Для рассмотрения заявки собирает необходимые документы и ждет одобрения финансовым учреждением. Если банк одобряет запрос, фирме остается получить сформированное гарантийное письмо. Гарантия подтверждает, что банк примет на себя отплату акциза и пени по нему в случае, если фирма не выплатит долг самостоятельно в установленный срок.

Фирма предъявляет налоговому органу гарантийное письмо и получает возможность приобрести сырье, акцизы на сигареты и алкоголь, экспортировать подакцизные изделия. Гарантия – альтернативная кредиту процедура. Процентная ставка по кредиту на бизнес цели гораздо выше гарантийной бумаги.

Финансовое учреждение выдает письмо за вознаграждение, соотносимое с суммой гарантийной сделки. Банк забирают комиссию от 2 до 10 процентов от стоимости выданной гарантии. Акцизная оплата переносится на фиксированное гарантией время. До окончания отсрочки, налогоплательщик закрывает полную стоимость акцизных обязательств и проводит расчет с банком.

Инструмент разработан Правительством для поддержки бизнеса

Что нужно для освобождения от акциза

Авансовый платеж по акцизам организации вносят в бюджет до 15 числа каждого отчетного месяца. Это значит, что позаботиться о поддержке банка стоит заранее. Разумеется, если в этом месяце происходят операции и сделки с изделиями, подлежащими налоговым выплатам. Фирма, которая работает с подакцизной продукцией, готовит отчетность по сделкам, требующим гарантийного подкрепления. Перед подачей актов в банк, организация точно определяет размер требуемого финансирования по акцизным операциям.

Компания подкрепляет заявку протоколами об оплате предыдущих акцизных пошлин. Это показывает материальную состоятельность налогоплательщика. Ответственный подход к федеральным и другим налоговым выплатам повлияет на резолюцию банка по подкреплению акцизной операции. Финансовые операции с партнерами, кредитная история и задолженности пройдут банковскую проверку. Фирма предъявляет финансовому учреждению лицензии, разрешающие предприятию работать с подакцизными изделиями.

Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит. Однако условия банков для представителей бизнеса более лояльны, чем кредитные предложения. Акцизная гарантия позволяет продолжать рабочий процесс даже в кризисное для компании время. Это тот случай, когда можно сохранить деньги на счете и воспользоваться поддержкой банка.

Требования к гарантии

Налоговая инспекция принимает от плательщика банковское гарантийное письмо при соблюдении следующих критериев:

Его невозможно передать третьим лицам и нельзя отозвать.
Налоговые санкции равны сумме банковской гарантии.
Финансовое учреждение не имеет права отказать налоговому органу в возмещении.
Действие гарантии заканчивается не ранее чем через полгода после дня выплаты акциза.
Письмо предусматривает меры взыскания долга с банка в пользу налоговой, если выплаты от банка не поступают в зафиксированный срок.

Все финансовые учреждения, которые допущены к работе с бизнесом и налоговыми органами, перечислены в реестре Министерства финансов. Банковские гарантии на конец апреля 2019 года выдает 251 российский банк. Обновления публикуются на официальном сайте Минфина.

Способ получения акцизной гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит

Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит.

Документы

Чтобы оформить акцизную гарантию в банке, от заявителя потребуются следующие акты:

заявление с просьбой выдачи финансовой помощи;
анкета с персональными данными заявителя;
учредительные протоколы организации, лицензии, разрешения на работу, заверенные нотариусом;
полная документация по сделке, которая нуждается в материальной поддержке банка;
бухгалтерская отчетность о работе организации, ее финансовая состоятельность.

Этот перечень подкрепляет заявку на банковскую гарантию.

Порядок и сроки предоставления банковской гарантии

Авансовый платеж по акцизам платят изготовители спиртных напитков, табачной продукции и экспортеры подакцизных изделий. Аванс по федеральному налогу ежемесячно оплачивается до 15 числа. Вместо оплаты налогоплательщик сдает в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от авансового перевода по месту учета. Банк уведомляет налоговую инспекцию о выдаче гарантии в день получения или на следующий день после вручения письма заявителю.

Гарантия банка действует от 6 месяцев по авансовым акцизным платежам, от 9 месяцев по экспортным акцизам и от года на аванс и экспорт акциза одновременно. Если сроки и стоимость авансового платежа в предоставленном гарантийном письме не соответствуют реальной задолженности и периоду оплаты, извещение об освобождении от платежа не отправляется заявителю. Налоговая уведомляет банк о непринятии гарантии в течение 8 дней после проверки поступивших от организации документов. Если сроки и цена гарантии верны, налоговая уведомляет банк и плательщика об отсрочке.

Освобождение от налога действует до срока окончания гарантии. После прекращения ее действия плательщик не может пользоваться освобождением, и обязан осуществлять платежи самостоятельно. Сдавать декларацию об акцизных операциях ежемесячно, платить аванс до 15 числа, а окончательный расчет до 25 числа. Предприятие имеет право применять неограниченное число банковских гарантий.

Источник

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Банковские гарантии в пользу федеральной службы по регулированию алкогольного рынка

Подборка наиболее важных документов по запросу Банковские гарантии в пользу федеральной службы по регулированию алкогольного рынка (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Алкоголь:
Акцизы на алкоголь
Акцизы на пиво
Алкоголь в подарок
Возврат алкогольной продукции
ГОСТ пиво
Ещё…

Органы исполнительной власти:
Административно технический надзор
Административно-технический надзор
Адреса ифнс
Внеплановая проверка Роспотребнадзора
Выборы Мэра Москвы
Ещё…

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Банковские гарантии в пользу федеральной службы по регулированию алкогольного рынка

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Статья: Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами налоговых споров с участием банков

(Лермонтов Ю.)

(“Бухгалтерия и банки”, 2018, NN 4 – 12; 2019, NN 2 – 12; 2020, NN 1, 2, 3, 4)Суд, отказывая в удовлетворении требований конкурсного управляющего банка к межрайонной инспекции ФНС России по муниципальному образованию о признании недействительными сделками банковских гарантий, выданных банком, указал, что Приказ Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирования) от 15.01.2014 N 4 “Об утверждении максимальной суммы одной банковской гарантии и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним гарантом” не распространяется на налоговые обязательства и не устанавливает максимальные суммы выдачи банковских гарантий для освобождения от уплаты авансовых платежей акциза.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Статья: Конституционно-правовые основы организации и деятельности органов государственной власти в сфере таможенного дела

(Осетров А.Ю.)

(“Государственная власть и местное самоуправление”, 2016, N 12)В системе органов исполнительной власти важнейшее место занимает Министерство финансов Российской Федерации, что подтверждается кругом его полномочий, функциями. Важно отметить, что Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в различных сферах функционирования государства, в том числе и в сфере таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, таможенного дела. Так, на основании Постановления Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (в ред. от 01.07.2016) “О Министерстве финансов Российской Федерации” Министерство финансов осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, Федеральной таможенной службы и Федерального казначейства.

Нормативные акты: Банковские гарантии в пользу федеральной службы по регулированию алкогольного рынка

Справочная информация: “Правовой календарь на I квартал 2015 года”

(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для банков, которые имеют собственные средства (капитал) банка свыше 600 млрд. руб. на все отчетные даты в течение 3-х последних месяцев, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий территориальными органами Росалкогольрегулирования в целях обеспечения исполнения обязательств организаций об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, определена в размере 37 млрд. руб., а максимальная сумма одной банковской гарантии в размере 5,1 млрд. руб.

Источник

Таможенная гарантия

УБРиР включен в Реестр банков и иных кредитных организаций, имеющих право предоставлять гарантии уплаты таможенных платежей

Применение гарантии позволит:

Ускорить прохождение таможенных процедур и получить товар до уплаты таможенных пошлин, налогов / оформления документов
Воспользоваться правом получения отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов. Это позволяет оптимизировать денежные потоки предприятия и не изымать денежные средства из оборота
Выполнить требования законодательства при осуществлении деятельности в области таможенного дела/при использовании акцизных марок

Подробнее

Скрыть Подробнее

Таможенная гарантия

Предмет гарантий	Исполнение обязательств по уплате таможенных платежей. Исполнение обязательств об использовании акцизных марок. Для осуществления деятельности в качестве таможенного брокера, владельца складов временного хранения и таможенных складов открытого и закрытого типа, таможенного перевозчика.
Обоснование	Документы по гарантируемой операции.
Срок гарантии	До 14 месяцев.
Сумма гарантии	Индивидуально.
Обеспечение:
залог	Любое ликвидное имущество (недвижимость, оборудование, автотранспорт, товары в обороте, ценные бумаги, в т.ч. векселя ); залог прав; страхование финансовых рисков / ответственности заемщика.
поручительство	Обязательно требуются поручительства фактических собственников бизнеса, способных оказать существенное влияние на деятельность бизнеса и/или учредителей. Предоставление дополнительных поручительств по желанию Клиента не ограничено.

В пользу Росалкогольрегулирования

УБРиР осуществляет предоставление банковских гарантий в пользу Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка и/или ее территориальных органов (далее – Росалкогольрегулирование). Банк предоставляет корпоративным клиентам гарантии, обеспечивающие надлежащее исполнение обязательств клиентов перед Росалкогольрегулированием по использованию приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением. Размер гарантий в пользу Росалкогольрегулирования, предоставляемых банком, регулируется Приказом Росалкогольрегулирования от 15.01.2014 № 4 «Об утверждении максимальной суммы одной банковской гарантии и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним гарантом».

Подробнее

Скрыть Подробнее

Гарантия в пользу Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка и/или ее территориальных органов

Предмет гарантий	Исполнение обязательств об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, в том числе нанесение на алкогольную продукцию, уничтожение повреждѐнных и неиспользованных марок, предоставление отчѐта о ранее выданных федеральных специальных марках.
Обоснование	Документы по гарантируемой операции, в том числе: обязательство об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением заявление о выдаче федеральных специальных марок, оформленных в рамках получения гарантии
Срок гарантии	До 1 года
Сумма гарантии	Индивидуально
Обеспечение:
залог	Любое ликвидное имущество (недвижимость, оборудование, автотранспорт, товары в обороте, ценные бумаги, в т.ч. векселя); залог прав; страхование финансовых рисков / ответственности заемщика.
поручительство	Обязательно поручительство фактических собственников бизнеса, способных оказать существенное влияние на деятельность бизнеса и/или связанных платежеспособных юридических лиц. При закладе векселя Банка на всю сумму гарантии поручительство в обязательном порядке не требуется.

Гарантия в пользу налоговых органов (ФНС), в том числе гарантия возмещения НДС

УБРиР включен в перечень финансово-кредитных учреждений, которые могут предоставлять своим клиентам гарантии, дающие право на заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Гарантия предусматривает обязательство банка по требованию налоговой инспекции уплатить в бюджет за налогоплательщика излишние суммы налога, полученные им (или зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке. Это случается в том случае, когда налоговая инспекция отменяет решение о возмещении налога по итогам камеральной налоговой проверки.

Банковская гарантия УБРиР позволит воспользоваться правом налогоплательщика на ускоренный возврат НДС, заявленного в декларации к возмещению, до завершения налоговой проверки.

Подробнее

Скрыть Подробнее

Гарантия в пользу налоговых органов (ФНС)

Предмет гарантии	Для применения заявительного порядка возмещения НДС	Для обжалования решений ФНС	По операциям с подакцизными товарами В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза В целях освобождения от уплаты акциза В целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза В целях возмещения акциза (исполнение обязательств по уплате в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично)
Обоснование	Налоговая декларация, подтверждающая сумму НДС к возмещению	1) Налоговая декларация, подтверждающая сумму налога по итогам налогового периода (расчеты) 2) Заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения 3) Акты налогового органа, подписанные руководителем (заместителем руководителя) налогового органа: – требование об уплате налогов; – решение о взыскании налогов; – решение об отказе полностью или частично в возмещении НДС и др.	Налоговая декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения операций с подакцизными товарами Контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на совершение операций с подакцизными товарами
Срок гарантии	До 1 года
Сумма гарантии	Индивидуально
Обеспечение:
Залог:	Любое ликвидное имущество (недвижимость, оборудование, автотранспорт, товары в обороте, ценные бумаги, в т.ч. векселя); залог прав; страхование финансовых рисков / ответственности заемщика.
Поручительство:	Обязательно поручительство фактических собственников бизнеса, способных оказать существенное влияние на деятельность бизнеса и/или связанных платежеспособных юридических лиц. При закладе векселя Банка на всю сумму гарантии поручительство в обязательном порядке не требуется.

Источник