В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены

1. Торгово-посредническая фирма в течение 2005 г. выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору: заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес; премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес; денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 9 000 руб. Кроме того, по результатам работы за 2005 г. в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2 500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации. Необходимо определить налоговую базу И. Н. Мельникова за 2005 г. по единому социальному налогу. Решение. В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организа- циями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 236 Налогового кодекса РФ, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены в 2005 г. следующие выплаты: а) заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120 тыс. руб.; б) ежемесячная премия за производственные результаты: 3 ООО руб. х 12 мес = 36 ООО руб.; в) денежная компенсация за неиспользованный отпуск — 9 ООО руб. Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Кроме того, эти расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налогооблагаемая база по выплатам, осуществленным согласно трудовому договору, составляет 165 ООО руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. + + 9000 руб.). Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помощи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую базу единым социальным налогом не включаются. Премия в размере 2 500 руб. была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, т. е. не учитывалась при расчете налогооблагаемой прибыли, следовательно, эта выплата не включается в налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Сумма материальной помощи на улучшение жилищных условий относится согласно ст. 270 в состав расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поэтому не включается в состав налогооблагаемой базы единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налогооблагаемая база по ЕСН за налоговый период — 2005 г. — составляет 165 000 руб. Ответ: 165 000 руб. 2. В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: заработная плата по трудовому договору — 15000 руб.; выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.; выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, — 3 000 руб.; единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 6000 руб.; подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб. Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального налога с разбивкой по фондам. Решение. 1. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходимо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения различных позиций в налоговую базу. Заработная плата относится к расходам на оплату труда оплату согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответственно, признаются объектом обложения единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Пособие по временной нетрудоспособности не облагается единым социальным налогом в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается единым социальным налогом (пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, также не увеличивает налоговую базу по налогу (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются единым социальным налогом только в части фонда социального страхования. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу составит 18000 руб., в том числе по выплатам в фонд социального страхования — 15 ООО руб. 2. Расчет единого социального налога лучше отобразить в виде таблицы:

Наименование фонда	Ставка,%	Налоговая база, руб.	Порядок расчета	Сумма,руб.
Фонд социального страхования	3,2	15 000	15000×3,2%	480
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	0,8	18000	18 000×0,8%	144
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	2,0	18000	18000×2%	360
Страховые взносы на страховую часть пенсии	10	18000	18000×10%	1800
Страховые взносы на накопительную часть пенсии	4	18000	18000×4%	720
Федеральный бюджет	20	18000	18000×20%- – 1 800 – 720	1080

Единый социальный налог в части сумм, перечисляемых в федеральный бюджет, уменьшается на суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии (п. 2 ст. 243 Налогового кодекса РФ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности уменьшает сумму единого социального налога в части Фонда социального страхования, но только в целом по организации. Поэтому уменьшать эту часть налога мы не будем, так как расчет ведется только по одному человеку в организации. Ответ: Сумма единого социального налога с разбивкой по фондам: Фонд социального страхования — 480 руб.; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 144 руб.; территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 360 руб.; пенсионные страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии — 1 800 руб.; пенсионные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии — 720 руб.; Федеральный бюджет — 1 080 руб.

Еще по теме Примеры решения задач:

Примеры решения задач
Пример решения задач
Пример решения задач
Примеры решения задач
Пример решения задач
Пример решения задач
Пример решения задач
Примеры решения задач
Пример решения задач
Пример решения задач
Пример решения задач

Источник

Что такое РСВ-1 — это расчет по страховым взносам, который работодатели ежеквартально сдают в ФНС. Он объединил данные о начислениях на ОПС, ОМС и ВНиМ. Срок сдачи за 3 квартал — до 30.10.2020.

Единая форма расчета по страховым взносам за 2020 год (РСВ) утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Отчет включает в себя всю информацию по существующим страховым взносам, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, заменив собой упраздненный отчет с той же аббревиатурой, но цифрой 1, и большинство разделов формы 4-ФСС, которую страхователи, как и прежде, должны сдавать в Фонд социального страхования, но только по взносам «на травматизм». Форма РСВ-1 для ПФР упразднена полностью и больше не применяется страхователями.

ВАЖНО!

Субъекты МСП из перечня пострадавших отраслей вправе применять ставки по взносам в размере 0% во 2 квартале (закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Письмом ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528 определены правила указания кодов тарифа плательщика. Если у организации есть право на пониженные тарифы, указывается код 21 (в приложении 5). В приложении 7 указываются коды, обозначающие категории физических лиц (КВ и ВЖКВ). В этом случае отчет заполняется по особым правилам: см. статью «Как правильно заполнить нулевой расчет по страховым взносам».

Сроки сдачи

В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ, единый расчет по страховым взносам сдают все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Сроки сдачи отчетности определены до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При совпадении с выходным днем переносятся сроки сдачи отчетности, расчет по страховым взносам за 3 квартал 2020 года сдают до 30 октября (пятница). Если не успеть, последуют санкции за несвоевременную сдачу. Сроки направления отчета в налоговые органы за все отчетные периоды 2020 года приведены в таблице:

Отчетный период	Срок сдачи
За 2019 год	До 30.01.2020
За I квартал 2020 года	До 30.04.2020
За 6 месяцев 2020 года	До 30.07.2020
За 9 месяцев 2020 года	До 30.10.2020
За 2020 год	До 30.01.2021

ВАЖНО!

Изменены правила выбора формы документа (электронной или бумажной). С 01.01.2020 организации, где среднесписочная численность сотрудников за отчетный период составила более 10 человек, в силу требований пункта 10 статьи 431 НК РФ, должны предоставлять в органы ФНС единый отчет в электронном виде. Другим работодателям (у которых 10 и менее сотрудников) разрешено отчитываться в бумажном варианте — придется заполнить, распечатать и отправить заполненный отчет за 3 квартал 2020 года в виде бумажного документа.

Способы доставки отчета в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.

Отчетность обособленных подразделений

Если у плательщика страховых взносов существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ, каждое такое подразделение обязано сдавать отчет в налоговый орган по месту своего нахождения. В этом случае не играет роли наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета. Более того, организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ. Такая обязанность у всех плательщиков страховых платежей возникла с 01.01.2018, и заявляют о себе головные организации, подав заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Чтобы заполнить отчет без ошибок, используйте бесплатно инструкции и образцы от экспертов КонсультантПлюс.

Бланк

Посмотрим, из чего состоит форма расчета по страховым взносам за 3 квартал 2020 года. Новая форма насчитывает 11 листов (вместе с приложениями) и состоит из:

титульного листа;
раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.

Правила заполнения

Подробные разъяснения, как заполнить расчет по страховым взносам, приведены в приложении № 2 к приказу, которым он утвержден. Страницы необходимо пронумеровать сквозным способом. При заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New размером 16-18.

Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Обратите внимание, что вам больше не нужен образец заполнения РСВ-1 — ПФР в 2020 году этот документ не запрашивает, хотя и вправе оштрафовать за несдачу отчета до 2017 года, когда администрировал этот процесс (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2018 по делу № А29-4848/2018).

Как заполнить отчет РСВ: пошаговая инструкция

Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим заполнение расчета по шагам. Для примера возьмем организацию, которая начала вести деятельность в III квартале 2020 года. В ней трудоустроены два человека, включая директора. Один специалист оказывает юридические услуги по договору гражданско-правового характера, выплаты в его пользу не включаются в базу обложения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Шаг 1. Титульный лист.

Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации — плательщика страховых взносов или Ф.И.О. ИП. Без ошибок заполняем код расчетного периода. В отчетности за 3 квартал 2020 года указываем код 33. Тут же следует написать отчетный год и код налогового органа, куда направлен отчет.

Далее указываем номер телефона, ОКВЭД2 и общее количество страниц расчета.

Кроме того, необходимо отметить, кто направляет отчет: сам плательщик страховых взносов или его представитель. Плательщику соответствует код 1, а представителю — 2. В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.

Шаг 2. Раздел 1.

Содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем обязательно указывают корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию.

Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже указывают отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей. Внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.

Шаг 3. Приложение 1 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование».

Здесь следует указать отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию и количество застрахованных лиц в каждом месяце.

Для заполнения кода тарифа плательщика выбирают один из показателей. Инструкция, как заполняется расчет по страховым взносам, данная в приказе ФНС, рекомендует указывать:

01 — при ОСН;
02 — при УСН (такой код действует с 2019 года взамен применявшегося ранее кода 08);
03 — ЕНВД.

Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование».

Шаг 4. Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Указывают количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений. Если в отчетном периоде выплачивались пособия по беременности и родам, пример заполнения расчета по страховым взносам с декретницей поможет правильно отразить суммы выплаченных пособий в связи с родами и материнством.

На следующей странице указываются суммы исчисленных платежей и суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно пишем сумму взносов, возмещенную ФСС.

Далее указываем сумму к уплате.

Чтобы заполнить поле «Признак», надо выбрать:

2 — если пособие начисляет и выплачивает компания;
1 — если выплаты производятся из ФСС.

Шаг 5. Раздел 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется отдельный лист. В нем указывается код отчетного периода, дата заполнения, ИНН, порядковый номер по разделу.

После этого в отчетность по страховым взносам необходимо вписать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.

Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования. Далее идут сведения о сумме выплат и исчисленных взносах.

Мы выяснили, что бесплатно заполнить онлайн расчет по страховым взносам можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

Ошибки и штрафы в 2020 году

Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет сдан не вовремя. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев, то, в силу статьи 126 НК РФ, штраф за ошибки в едином расчете по взносам составляет всего 200 рублей за саму отчетную форму, а не за число лиц, которые в нее входят. Налоговым законодательством такой «подушевой» вид штрафа пока не предусмотрен.

Если не вовремя сдан расчет за год, то придется заплатить 5% от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ, — не более 30% от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не менее 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно назначат штраф в 1000.

Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дана возможность блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты. Налоговики считают, что теперь это правило распространяется на плательщиков соцвзносов. Но Минфин пока утверждает обратное и разрешает блокировать счета только за непредоставление деклараций.

Особенности уточненного расчета

Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.

В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, приводят к тому, что отчетность по страхвзносам признана непредоставленной совсем. В частности, это произойдет, если за отчетный период совокупная сумма страховых взносов не совпадет с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС обязан уведомить страхователя о том, что его отчет не принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы считается первоначальная дата ее предоставления.

Готовим отчет в бухгалтерских программах

РСВ включен во все программы и сервисы ведения бухгалтерского и налогового учета: Контур. Бухгалтерия, 1С и другие.

Источник