Выплаты в пользу иностранных граждан в 2015 году

Компаниям, в которых трудятся иностранцы, надо учесть в своей работе сразу несколько изменений, действующих с 2015 года. Нововведения касаются страховых взносов, пособий, НДФЛ, условий трудовых договоров и миграционных правил. И распространяются как на организации, в которых уже трудятся иностранцы, так и тех, кто только принимает мигрантов на работу.

С выплат в пользу иностранцев надо платить больше взносов

С 2015 года с выплат в пользу иностранных работников надо начислять больше страховых взносов. Сроки обычные — 15-е число каждого месяца. Далее можно прочитать подробно про каждый вид взносов. А если нет времени — можно сразу перейти к схеме.

По какому тарифу платить взносы с доходов иностранного работника

Пенсионные взносы. По новым правилам взносы в ПФР надо начислять с выплат в пользу любых иностранных работников. Не важно, какой у сотрудника статус в России, — временно пребывающий, временно проживающий или постоянно проживающий. Кроме того, не имеет значения, на какой срок с работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор (ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ в редакции, действующей с 1 января 2015 года).

Раньше пенсионные взносы требовалось начислять только на выплаты в пользу временно и постоянно проживающих иностранцев. Выплаты временно пребывающим мигрантам облагались взносами в ПФР лишь при условии, что компания заключила с иностранным работником трудовой договор на срок не менее шести месяцев в течение года.

Тариф пенсионных взносов с выплат временно пребывающим иностранцам обычный. С сумм в пределах лимита — с 2015 года он составляет 711 000  руб. — надо платить взносы по тарифу 22 процента. А со сверхлимитных сумм — по тарифу 10 процентов. Исключение — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ. Выплаты в их пользу не облагаются пенсионными взносами.

Получается, что у всех иностранцев, в том числе временно пребывающих в РФ, теперь должны быть пенсионные свидетельства с номером СНИЛС. Этот номер понадобится компании, чтобы заполнить персонифицированные сведения в составе расчета РСВ-1. Поэтому если в компании работают иностранцы, у которых нет СНИЛС, то надо поторопиться с оформлением свидетельства. Это позволит в апреле—мае избежать проблем при заполнении отчетности за I квартал. Как заполнить анкету АДВ-1, чтобы получить СНИЛС на иностранца, мы расскажем в следующем номере «Главбуха».

Взносы в ФСС РФ. С 1 января все иностранцы являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ в редакции, действующей с 1 января 2015 года). А не только временно и постоянно проживающие в РФ, как было раньше.

Таким образом, взносы в ФСС РФ теперь надо начислять и на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев. Но тариф для них пониженный — 1,8 процента вместо обычного 2,9 процента (ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Этот тариф надо применять до тех пор, пока выплаты в пользу временно пребывающего иностранного работника укладываются в лимит. В 2015 году он составляет 670 000  руб. Сверхлимитные суммы взносами в ФСС РФ не облагаются. Кроме того, не надо начислять взносы на выплаты в пользу высококвалифицированных иностранных работников, временно пребывающих в РФ.

В отличие от взносов в ПФР взносы в ФСС РФ в 2015 году, как и раньше, надо начислять только на выплаты по трудовым договорам. Вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров на работы или услуги освобождены от взносов в ФСС РФ. То есть компания, которая заключила договор подряда с иностранцем, в том числе временно пребывающим в РФ, не должна начислять страховые взносы в ФСС РФ с его зарплаты.

Медицинские взносы. В этой части изменений нет. В 2015 году, как и в 2014-м, медицинские взносы надо начислять только на выплаты в пользу иностранцев, временно или постоянно проживающих в РФ. Зарплата временно пребывающих в РФ иностранцев медицинскими взносами не облагается.

Временно пребывающие иностранцы получили право на пособия

Компании теперь должны выплачивать временно пребывающим иностранным работникам больничные пособия (ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Есть только одно ограничение: работодатель хотя бы полгода платит за сотрудника взносы в ФСС РФ. Пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком временно пребывающим иностранцам не положены.

До 2015 года пособия требовалось назначать только иностранцам, временно и постоянно проживающим в России. Им положены как больничные, так и детские пособия. Если временно пребывающий иностранец работал в компании до 2015 года, то право на пособие появится в июле, так как взносы в ФСС РФ за таких сотрудников компании стали начислять только с января. У иностранных сотрудников, принятых позже января, надо выяснить, с какого месяца предыдущие работодатели начали платить взносы. Для этого от работника необходимо потребовать справку о заработке с прошлого места (по форме, утв. приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н). Из нее будет видно, за какой период уплачены взносы. Если справки не будет, то шестимесячный период надо будет определять начиная с даты приема сотрудника на работу в компании.

В любом случае предупредите временно пребывающих работников, с какого периода они будут вправе получать пособие на основании листка нетрудоспособности.

Считать пособие, которое полагается иностранному работнику, надо в общем порядке. В расчет берут заработок за последние два года, облагаемый страховыми взносами в части ФСС. Однако в данном случае заработка, с которого были бы уплачены взносы в ФСС РФ, у работника не будет. Ведь в 2014 и 2013 годах его зарплата не облагалась взносами на обязательное социальное страхование. Значит, для расчета пособия надо использовать МРОТ.

НДФЛ с доходов иностранца надо уменьшать на фиксированный аванс

Временно пребывающие сотрудники с 2015 года работают в России на основании патента. Старые разрешения на работу действуют только до окончания своего срока. Если же в компании трудятся сотрудники, которые работают по патенту, то они при получении этого документа заплатили в бюджет так называемые фиксированные платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). И теперь такие работники могут обратиться в компанию с просьбой уменьшить исчисленный налог на фиксированные платежи. Их размер в разных регионах может отличаться. Но базовая сумма таких платежей составляет 1200  руб. в месяц. Региональные власти вправе предусмотреть коэффициент (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Если же такого коэффициента в регионе нет, то сумма будет равна 1200  руб.

Если компания получила от работника такое заявление, то бухгалтерии необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Составьте заявление в произвольной форме, в нем укажите, что просите выдать уведомление о праве иностранного работника на уменьшение НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). К заявлению приложите патент работника, документы об уплате сотрудником фиксированных авансов.

Выдать такое уведомление инспекторы должны в течение 10 рабочих дней. Если сумма фиксированных платежей превышает исчисленный в компании налог, то разница не является переплатой. То есть работник не вправе вернуть деньги ни в компании, ни в ИФНС (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Если у компании нет уведомления из ИФНС, то проводить зачет нельзя. Штрафов за то, что работодатель не стал по просьбе работника обращаться за уведомлением, законодательство не предусматривает. Это подтверждают чиновники (см. ниже).

В действующей справке 2-НДФЛ нет строк, позволяющих отразить сумму фиксированных авансов, уменьшающих налог. Но сейчас в ФНС готовится новая форма справки, в которой это будет отражено.

Принимать и увольнять иностранцев надо по новым правилам

С 1 января вступили в силу две важные поправки в Трудовой кодекс РФ, посвященные иностранным работникам. Все подробности далее. А быстро сравнить, как было и как стало, можно по таблице.

Что изменилось в трудовых отношениях с иностранцами

Прием на работу. С 1 января в Трудовом кодексе РФ появилась отдельная глава 50.1, посвященная приему на работу иностранных сотрудников. Новая глава содержит важное уточнение: с иностранцем надо заключать бессрочный трудовой договор. Несмотря на то, что документы, на основании которых мигрант работает в России, имеют срок действия. Заключить срочный договор с мигрантом можно только по общим основаниям. Например, когда сотрудника принимают на сезонную работу (ст. 59 ТК РФ).

Кроме того, теперь в Трудовом кодексе РФ прямо перечислены дополнительные документы, которые надо запросить при приеме иностранного работника. В состав обязательных бумаг вошли:

• разрешение на работу или патент;
• разрешение на временное проживание или вид на жительство;

полис ДМС. Исключение — ситуация, когда компания собирается оплачивать медицинскую страховку иностранцу за свой счет. Тогда запрашивать полис ДМС у вновь принятого работника не понадобится.

До 2015 года большинство документов надо было тоже запрашивать. Но это следовало из других законов. Например, у временно пребывающих работников надо было просить разрешение на работу. Но теперь прием на работу без перечисленных документов невозможен. А вот принимать на работу иностранцев без полиса ДМС раньше допускалось. Теперь же нельзя.

Увольнение. С 2015 года нужно выплачивать выходное пособие иностранному сотруднику, если у работодателя прекратило действовать разрешение на привлечение иностранцев или документ аннулирован (ст. 327.7 ТК РФ). То есть когда увольнение мигранта происходит по вине компании. Размер пособия в этом случае равен двухнедельному среднему заработку сотрудника. Помимо этого выплачивать выходное пособие иностранцам компании обязаны и в других случаях, перечисленных в статье 178 Трудового кодекса РФ. А именно при ликвидации компании или сокращении штата.

Можно реже уведомлять чиновников об иностранных работниках

С 2015 года компаниям, которые нанимают иностранцев, не надо уведомлять ИФНС о приеме на работу (отменен подп. 4 п. 8 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Но осталась обязанность уведомлять ФМС о приеме на работу и увольнении иностранца. Уведомления о предоставлении отпуска за свой счет в миграционную службу отправлять не надо (отменена ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ). В связи с этим отменена и форма такого уведомления (приказ ФМС от 8 декабря 2014 г. № 640).

Уведомления в ФМС о заключении и расторжении трудовых и гражданско-правовых договоров можно высылать в бумажном или электронном виде. Это предусмотрено новым пунктом 8 статьи 13 Закона № 115-ФЗ. С 3 февраля 2015 года начали действовать новые формы уведомлений о заключении и расторжении договоров с иностранными работниками (приказ № 640). Сообщать в миграционную службу надо о договорах, заключенных с любыми иностранцами. А не только о договорах, заключенных с временно пребывающими сотрудниками. Как заполнить уведомление о заключении трудового договора, можно посмотреть в образце ниже.