Акцизные гарантии в пользу цат
Федеральные налоги подразумевают серьезную финансовую нагрузку на бизнес. Экспортеры подакцизной продукции и производители спиртных напитков и табака вправе воспользоваться своеобразным кредитом. Гарантом выполнения налоговых обязательств перед государством выступает банк. Акцизная гарантия – это отсроченная уплата акциза при поручительстве банка. Этот инструмент дает возможность организации получить дополнительное финансирование без долгосрочных кредитных обременений. А государству быть уверенным в будущем пополнении бюджета, за счет уплаты акцизного обязательства.
Что такое акцизная гарантия
Изготовители табака и алкоголя платят косвенный налог в федеральный бюджет дважды. На этапе закупки сырья, акцизных и специальных марок – авансовый платеж, при передаче в торговые сети готовой продукции – окончательный акцизный перевод. Аванс организация вносит за предполагаемый объем товара, которого еще не существует. Это значит, что компания еще не получила прибыль, ничего не заработала, но уже отдает налог государству. Фирма обязана, или перевести деньги в бюджет, или предоставить доказательство их поступления. Для переноса срока выплат аванса применяется гарантия уплаты акцизов.
Банки предоставляют акцизные гарантии для нефтяных компаний, которые экспортируют сырье за рубеж. Нефтяные организации получают прибыль после доставки топлива зарубежным партнерам. Пересечение таможни акцизными товарами обязывает фирму заплатить федеральный налог. Чтобы перенести выплату, представитель организации предъявляет акцизную гарантию. Таким образом, бюджетные отчисления переносятся на фиксированный гарантией срок.
Этот инструмент разработан Правительством для поддержки бизнеса. Гарантия уплаты акцизов, которую подтвердил банк – лояльный метод регулирования налоговых платежей. Кроме этого способа налоговые органы применяют поручительство, блокировку счетов организации, арест и залог имущества. Банковская гарантия кроме финансовой поддержки, положительно влияет на репутацию предпринимателей.
Как работает
Структура, которая планирует отсрочить авансовый акцизный платеж, обращается в банк с запросом на получение гарантии. Для рассмотрения заявки собирает необходимые документы и ждет одобрения финансовым учреждением. Если банк одобряет запрос, фирме остается получить сформированное гарантийное письмо. Гарантия подтверждает, что банк примет на себя отплату акциза и пени по нему в случае, если фирма не выплатит долг самостоятельно в установленный срок.
Фирма предъявляет налоговому органу гарантийное письмо и получает возможность приобрести сырье, акцизы на сигареты и алкоголь, экспортировать подакцизные изделия. Гарантия – альтернативная кредиту процедура. Процентная ставка по кредиту на бизнес цели гораздо выше гарантийной бумаги.
Финансовое учреждение выдает письмо за вознаграждение, соотносимое с суммой гарантийной сделки. Банк забирают комиссию от 2 до 10 процентов от стоимости выданной гарантии. Акцизная оплата переносится на фиксированное гарантией время. До окончания отсрочки, налогоплательщик закрывает полную стоимость акцизных обязательств и проводит расчет с банком.
Что нужно для освобождения от акциза
Авансовый платеж по акцизам организации вносят в бюджет до 15 числа каждого отчетного месяца. Это значит, что позаботиться о поддержке банка стоит заранее. Разумеется, если в этом месяце происходят операции и сделки с изделиями, подлежащими налоговым выплатам. Фирма, которая работает с подакцизной продукцией, готовит отчетность по сделкам, требующим гарантийного подкрепления. Перед подачей актов в банк, организация точно определяет размер требуемого финансирования по акцизным операциям.
Компания подкрепляет заявку протоколами об оплате предыдущих акцизных пошлин. Это показывает материальную состоятельность налогоплательщика. Ответственный подход к федеральным и другим налоговым выплатам повлияет на резолюцию банка по подкреплению акцизной операции. Финансовые операции с партнерами, кредитная история и задолженности пройдут банковскую проверку. Фирма предъявляет финансовому учреждению лицензии, разрешающие предприятию работать с подакцизными изделиями.
Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит. Однако условия банков для представителей бизнеса более лояльны, чем кредитные предложения. Акцизная гарантия позволяет продолжать рабочий процесс даже в кризисное для компании время. Это тот случай, когда можно сохранить деньги на счете и воспользоваться поддержкой банка.
Требования к гарантии
Налоговая инспекция принимает от плательщика банковское гарантийное письмо при соблюдении следующих критериев:
- Его невозможно передать третьим лицам и нельзя отозвать.
- Налоговые санкции равны сумме банковской гарантии.
- Финансовое учреждение не имеет права отказать налоговому органу в возмещении.
- Действие гарантии заканчивается не ранее чем через полгода после дня выплаты акциза.
- Письмо предусматривает меры взыскания долга с банка в пользу налоговой, если выплаты от банка не поступают в зафиксированный срок.
Все финансовые учреждения, которые допущены к работе с бизнесом и налоговыми органами, перечислены в реестре Министерства финансов. Банковские гарантии на конец апреля 2019 года выдает 251 российский банк. Обновления публикуются на официальном сайте Минфина.
Способ получения банковской гарантии напоминает сбор документации и заявку на кредит.
Документы
Чтобы оформить акцизную гарантию в банке, от заявителя потребуются следующие акты:
- заявление с просьбой выдачи финансовой помощи;
- анкета с персональными данными заявителя;
- учредительные протоколы организации, лицензии, разрешения на работу, заверенные нотариусом;
- полная документация по сделке, которая нуждается в материальной поддержке банка;
- бухгалтерская отчетность о работе организации, ее финансовая состоятельность.
Этот перечень подкрепляет заявку на банковскую гарантию.
Порядок и сроки предоставления банковской гарантии
Авансовый платеж по акцизам платят изготовители спиртных напитков, табачной продукции и экспортеры подакцизных изделий. Аванс по федеральному налогу ежемесячно оплачивается до 15 числа. Вместо оплаты налогоплательщик сдает в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от авансового перевода по месту учета. Банк уведомляет налоговую инспекцию о выдаче гарантии в день получения или на следующий день после вручения письма заявителю.
Гарантия банка действует от 6 месяцев по авансовым акцизным платежам, от 9 месяцев по экспортным акцизам и от года на аванс и экспорт акциза одновременно. Если сроки и стоимость авансового платежа в предоставленном гарантийном письме не соответствуют реальной задолженности и периоду оплаты, извещение об освобождении от платежа не отправляется заявителю. Налоговая уведомляет банк о непринятии гарантии в течение 8 дней после проверки поступивших от организации документов. Если сроки и цена гарантии верны, налоговая уведомляет банк и плательщика об отсрочке.
Освобождение от налога действует до срока окончания гарантии. После прекращения ее действия плательщик не может пользоваться освобождением, и обязан осуществлять платежи самостоятельно. Сдавать декларацию об акцизных операциях ежемесячно, платить аванс до 15 числа, а окончательный расчет до 25 числа. Предприятие имеет право применять неограниченное число банковских гарантий.
Источник
Понятие банковской гарантии
↑К началу страницы
Банковская гарантия служит инструментом обеспечения уплаты акциза в бюджет в случае несоблюдения ее получателем условий, необходимых для получения права на освобождение от уплаты акциза.
Понятие банковской гарантии раскрывается ст. 368 ГК РФ
Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Случаи применения банковской гарантии
↑К началу страницы
1. В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза
Применяется только налогоплательщиками – производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (могут быть только организации)
Банковская гарантия представляется в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза.
Кроме того, налогоплательщик имеет право представить в налоговый орган:
- несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков;
- несколько банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика;
- банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате авансового платежа акциза в бюджет по другой части этилового спирта, закупаемого у этого же поставщика.
Требования к банковской гарантии (п.12 ст. 204 НК РФ):
должна быть безотзывной и непередаваемой;
срок действия – должен истекать не ранее шести месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта;
сумма, на которую выдана банковская гарантия – должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза в размере авансового платежа за налоговый период (п.8 ст.194 НК РФ);
должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (полностью или частично), направленного до окончания срока действия банковской гарантии.
В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком, акциза за каждый налоговый период в течение срока действия банковской гарантии, в котором осуществлялась реализация алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции:
2. При осуществлении экспорта подакцизной продукции
Освобождение от уплаты акциза производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону. (ссылка на п.1 ст. 184 НК РФ)
Условие для освобождения от уплаты акциза:
- представление в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.
Требования к поручительству или банковской гарантии:
- предусматривает обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров или ввоза в портовую особую экономическую зону подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
Сроки действия банковских гарантий
↑К началу страницы
Срок действия поручительства банка (банковской гарантии) ≥ 9 месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт (см. п.2 ст.184 НК РФ)
Налогоплательщики – производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции имеют право:
В целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции и уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта.
Условия применения: | ИМЕЮТ ПРАВО: | Срок действия банковской гарантии |
| – осуществление экспорта подакцизной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции – обязанность по уплате авансового платежа акциза | представить одну общую банковскую гарантию | ≥ 12 месяцев следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта или совершались операции, признаваемые объектом налогообложения |
Требования, предъявляемые к банковской гарантии, установлены п.12 ст.204 НК РФ
Сроки действия банковских гарантий
Срок действия банковской гарантии
≥ 6 месяцев
≥ 9 месяцев
≥ 12 месяцев
Цель выдачи банковской гарантии (в целях освобождения от уплаты)
авансового платежа акциза
акциза при экспорте подакцизных товаров
авансового платежа акциза и акциза при экспорте (одновременно)
Источник
Банковская гарантия – один из способов обеспечения исполнения обязательств, при котором банк (гарант) выдает по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предоставлении им письменного требования об ее уплате.
Гарантии, предоставленные Первый Республиканским Банком, являются надежным инструментом обеспечения сделок. ОАО «ПРБ» относится к категории российских банков, чья надежность и репутация исполнения своих гарантийных обязательств являются предпочтительными для большинства бенефициаров.
Использование банковских гарантий позволяет принципалу достичь следующих результатов:
- получить экономию финансовых ресурсов (использование банковской гарантии не требует отвлечения собственных средств, и комиссионное вознаграждение по банковской гарантии существенно ниже размера процентной ставки по кредиту);
- расширить круг контрагентов;
- заключить договора на более благоприятных условиях;
- получить финансирование от контрагентов в виде отсрочки платежа или предоплаты;
- увеличить объемы реализации продукции и предоставляемых услуг;
- выполнять требования законодательства РФ в целях осуществления определенных видов деятельности.
Преимущества получения банковской гарантии в ОАО «ПРБ»:
- минимальный пакет документов, предоставляемый принципалом для рассмотрения кредитной заявки;
- оперативное рассмотрение кредитной заявки и быстрое принятие решения на установление лимита на предоставление банковских гарантий/предоставление банковской гарантии;
- минимальный пакет договорной документации и быстрое предоставление банковских гарантий (многие виды банковских гарантий предоставляются в рамках установленного лимита без оформления договоров о предоставлении банковских гарантий и договоров обеспечения под каждую гарантию, без предоставления корпоративных решений об одобрении сделки по каждой гарантии, а также без вынесения на Кредитный комитет, так как указанные документы оформляются на общий установленный лимит);
- банковские гарантии также предоставляются организациям, не имеющим расчетного счета в ОАО «ПРБ»;
- минимальное требование по обеспечению (по некоторым видам гарантий обеспечением исполнения обязательств Принципала является только поручительство владельцев бизнеса).
Основные требования, предъявляемые к принципалу:
- устойчивое финансовое положение;
- стабильные денежные потоки, соизмеримые с суммой запрашиваемой банковской гарантии.
ОАО «ПРБ» предлагает следующие виды банковских гарантий:
- тендерные гарантии (по обеспечению участия в конкурсе);
- гарантии исполнения обязательств по заключенным контрактам;
- гарантии по исполнению обязательств, по использованию акцизных марок в соответствии с их назначением перед Центральной акцизной таможней (по импорту товара);
- по подтверждению исполнения обязательств по предоставлению документов, подтверждающих факт экспорта принципалом подакцизных товаров;
- по подтверждению исполнения обязательств по использованию акцизных марок, по предприятиям, которые являются производителями подакцизных товаров (алкогольной продукции).
1) Тендерные гарантии (по обеспечению участия в конкурсе).
Цель – на участие в конкурсе.
Бизнес-план – не требуется.
Срок гарантии – зависит от конкурсной документации.
Обеспечение – имущественное обеспечение не требуется, может быть запрошено поручительство юридического лица и учредителей в случае, если сумма гарантии значительная, более 25% от валюты баланса принципала.
Комиссия – зависит от суммы и срока гарантии, устанавливается в соответствии с тарифами банка.
Требование по оборотам – не обязательно.
Требование по безакцептным списаниям из других банков – не требуется.
Преимущество гарантии – быстрота принятия решения, индивидуальный подход к клиенту, упрощенный пакет документов на получение гарантии, установление лимита на гарантии и их предоставление без дополнительного пакета документов, требующегося при первоначальном рассмотрении вопроса – в автоматическом режиме.
2) Гарантии исполнения заключенных договоров.
Цель – предоставление гарантии поставщику/заказчику на исполнение принципалом своих обязательств по контракту (на поставку товаров, выполнение услуг).
Бизнес-план – требуется с отражением в нем планируемых поступлений и расходов на период предоставления гарантии, подтверждающих наличие у принципала денежных средств для исполнения заключенных договоров, в обеспечение по которым предоставляется гарантия.
Срок гарантии – зависит от условий договоров, в обеспечение исполнения которых предоставляется гарантия.
Обеспечение – в обеспечение принимаются: ликвидная недвижимость; ликвидные автотранспортные средства; ликвидное оборудование, подлежащее демонтажу; ликвидные товары в обороте (не скоропортящиеся); векселя ОАО «ПРБ»; прочие ликвидные ценные бумаги других платежеспособных эмитентов; залог прав требования депозитного вклада юридического лица.
Поручительства физ.лиц (акционеров/учредителей/владельцев бизнеса) требуются в обязательном порядке.
Поручительства юр.лиц, залог прав требования имущественных прав, прав требования дебиторской задолженности; акции принимаются только в качестве дополнительного обеспечения.
Комиссия – зависит от суммы и срока гарантии, устанавливается в соответствии с тарифами банка.
Требование по оборотам – требуется.
Требование по безакцептным списаниям из других банков – обязательно из банков, в которых проводятся основные обороты, как минимум из одного банка.
Преимущество гарантии – быстрота принятия решения, индивидуальный подход к клиенту.
3) Гарантии ЦАТ по исполнению обязательств, по использованию акцизных марок в соответствии с их назначением перед Центральной акцизной таможней (ЦАТ по импорту товара).
Федеральная таможенная служба в соответствии со статьями 342 – 344 Таможенного кодекса Российской Федерации 1 утверждает реестр банков, от которых принимаются таможенные гарантии для обеспечения уплаты таможенных платежей. Каждому банку устанавливается общий лимит, в рамках которого ЦАТ принимает гарантии.
Цель – предоставление ЦАТ гарантии, что приобретенные акцизные марки по импортируемому товару будут наклеены на алкогольную продукцию, которая поступит на реализацию на территории РФ и в доход бюджета будет уплачен акцизный налог.
Бизнес-план – не требуется
Срок гарантии – около 7-9 месяцев (по запросу принципала).
Обеспечение – имущественное обеспечение не требуется, может быть запрошено поручительство юридического лица и учредителей в случае, если сумма гарантии значительная, более 25% от валюты баланса Принципала.
Комиссия – зависит от суммы и срока гарантии, устанавливается в соответствии с тарифами банка.
Требование по оборотам – не требуется.
Требование по безакцептным списаниям из других банков – не требуется.
Преимущество гарантии – быстрота принятия решения, индивидуальный подход к клиенту, упрощенный пакет документов на получение гарантии, установление лимита на гарантии и их предоставление без дополнительного пакета документов, требующегося при первоначальном рассмотрении вопроса – в автоматическом режиме.
4) Гарантии ЦАТ по подтверждению исполнения обязательств по предоставлению документов, подтверждающих факт экспорта принципалом подакцизных товаров (при экспорте товара).
Цель – предоставление ЦАТ гарантии, что произведенный товар будет экспортироваться и будет уплачен соответствующий налог.
Бизнес-план – не требуется
Срок гарантии – около 7-9 месяцев (по запросу принципала).
Обеспечение – имущественное обеспечение не требуется, может быть запрошено поручительство юридического лица и учредителей в случае, если сумма гарантии значительная, более 25% от валюты баланса принципала.
Комиссия – зависит от суммы и срока гарантии, устанавливается в соответствии с тарифами банка.
Требование по оборотам – не требуется.
Требование по безакцептным списаниям из других банков – не требуется.
Преимущество гарантии – быстрота принятия решения, индивидуальный подход к клиенту, упрощенный пакет документов на получение гарантии, установление лимита на гарантии и их предоставление без дополнительного пакета документов, требующегося при первоначальном рассмотрении вопроса – в автоматическом режиме.
5) Акцизные гарантии, предоставляемые в пользу Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка
Цель – подтверждение исполнения обязательств по использованию акцизных марок, по предприятиям, которые являются производителями подакцизных товаров (алкогольной продукции).
Бизнес-план – не требуется
Срок гарантии – около 7-9 месяцев (по запросу принципала).
Обеспечение – имущественное обеспечение не требуется, может быть запрошено поручительство юридического лица и учредителей в случае, если сумма гарантии значительная, более 25% от валюты баланса принципала.
Комиссия – зависит от суммы и срока гарантии, устанавливается в соответствии с тарифами Банка.
Требование по оборотам – не требуется.
Требование по безакцептным списаниям из других банков – не требуется.
Преимущество гарантии – быстрота принятия решения, индивидуальный подход к клиенту, упрощенный пакет документов на получение гарантии, установление лимита на гарантии и их предоставление без дополнительного пакета документов, требующегося при первоначальном рассмотрении вопроса в автоматическом режиме.
Источник