Начислен штраф в пользу ооо зенит за недопоставку продукции
Организация применяет различный порядок определения суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454×24% = 18829 руб.
Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:
Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные налоговые обязательства + отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства.
Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).
5. После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгалтерский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1
Приобретено производственное оборудование у ЗАО «Механический завод»
Отпускная цена с учетом доставки Сумма НДС
Возмещен НДС из бюджета
70000
12600
12600
08
19
68
60
60
19
2
Принято в эксплуатацию производственное оборудование
70000
01
08
3
В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом
Амортизация на дату выбытия
Начислена заработная плата за разборку
Начисления и социальные фонды:
ЕСН в ФСС (2,9%)
ЕСН в федеральный бюджет (4%)
Страховая часть трудовой пенсии (8%)
Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%)
ЕСН в ТФОМС (2%)
Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%)
Оприходованы на склад прочие материалы
Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта
60000
1000
29
60
80
60
11
20
3
1100
1263
02
20
20
20
20
20
20
20
20
10
91-2
01
70
69,1
69,4
69,2,1
69,2,2
69,3,1
69,3,2
69,11
91-1
20
4
Продано ООО «Век» производственное оборудование, приобретенное в июле текущего года
Стоимость продажи
Сумма НДС
Первоначальная стоимость
Сумма начисленной амортизации
Списана остаточная стоимость
852222
153400
852222
130000
2080
76
90-3
01
02
90-2
91-1
68
01
01
01
5
Продано ООО «Интеграл» исключительное право Патентообладателя на изобретение
Стоимость продажи
Сумма НДС
Первоначальная стоимость
Сумма начисленной амортизации
Списана остаточная стоимость
115050
17550
80000
14255
65745
76
90-3
04
05
90-2
91-1
68
76
04
04
6
Приобретен сканер
Фактическая цена приобретения (без НДС)
Сумма НДС
НДС возмещен из бюджета
1900
342
342
10
19
68
60
60
19
7
Передан в эксплуатацию сканер
1900
20
10
8
Акцептован счет поставщика по материалам
ОАО « Электрощит»
Покупная стоимость (без НДС)
НДС
ОАО «Веха»
Покупная стоимость (без НДС)
НДС
50000
9000
6000
10800
15
19
15
19
60
60
60
60
9
Оприходованы материалы по учетным иенам
Oт ОАО к Электрощит»
Oт ОАО «Веха»
48900
58800
10
15
10
Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетных цен
1100
1200
16
15
11
В конце года образован резерв под снижение стоимости MП
10000
15
86
12
Отпущено со склада и израсходовано материалов по учетным ценам
Цеху №1 для производства
Изделия А
Изделия Б
Цеху №2 для производства
Изделия А
Изделий Б
на хозяйственные нужды
цеха№1
цеха №2
заводоуправления
169850
156460
180200
153700
12730
12820
12020
20
20
20
20
26
26
25
10
10
10
10
10
10
10
13
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, отпущенных Цеху №1 на производство
Изделия А
Изделия Б
Цеху №2 на производство
Изделия А
Изделия Б
на хозяйственные нужды
цеха № 1
цеха №2
заводоуправления
8260
7604
8758
7470
619
623
584
20
20
20
20
26
26
25
16
16
16
16
16
16
16
14
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности
Вцех№1
В цех №2
6300
5400
20
20
10
10
15
Начислена амортизация основных средств
Цеха № 1
Цеха №2
заводоуправления
35100
30950
9430
20
20
25
02
02
02
16
Начислена амортизация нематериальных активов, использованных
В цехе № 1
В заводоуправлении
355
500
20
25
05
05
17
Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал
25
75-1
08
04
80
75
08
18
Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам
500
98
02
19
Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов по безвозмездно полученным основным средствам
500
91
98
20
Начислены затраты за использование коммунальных услуг
Цеха №1
Цеха №2
Заводоуправления
НДС но коммунальным услугам
6380
5180
2280
2491
20
20
25
19
60
60
60
60
21
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС
14000
69,1
70
22
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь
Рабочим цеха 1 по производству
Изделия А
Изделия Б
Рабочим цеха №2 по производству
Изделия А
Изделия Б
рабочим, обслуживающим оборудование
цеха№1
цеха№2
служащим
цеха № 1
цеха №2
персоналу заводоуправления
115200
103400
80400
79100
24400
23200
20600
22000
63600
20
20
20
20
26
26
25
25
25
70
70
70
70
70
70
70
70
70
23
Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3%
Рабочим цеха 1 по производству
Изделие А
Изделия Б
Рабочим цеха №2 по производству Изделия А
Изделия Б
рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № I
цеха №2
служащим
цеха № 1
цеха №2
персоналу заводоуправления
30298
27194
21145
20803
6417
6102
5418
5786
16727
20
20
20
20
26
26
25
25
25
69
69
69
69
69
69
69
69
69
24
Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре Стоимость семинара
НДС
1500
270
25
19
71
71
25
Списаны командировочные расходы директора
На затраты
НДС
5000
600
25
19
71
71
26
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих Цех№1
Изделие А
Изделие Б
Цех №2
Изделие А
Изделие В
165445
50408
45245
35181
34612
20
25
27
Начислен транспортный налог
4590
91-2
68
28
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции
86911
20
26
29
Выпущена и определена фактическая производственная себестоимость готовых изделий.
Незавершенное производство на конец месяца составила по:
Изделию А 32880 руб.
Изделию Б 20020 руб.
732580
655608
40
40
20
20
30
Оприходована на склад готовая
продукция по нормативной
себестоимости
Изделия А
Изделия Б
848000
758000
90-2
90-2
40
40
31
Отклонение фактической производственной себестоимости
готовой продукции от норматив-
ной себестоимости списано на продажу
Изделия А
Изделия Б
115420
102392
40
40
90-1
90-1
32
Расходы по доставке готовой
продукции ЗАО «Крона» до
станции отправления и погрузки
НДС
37400
6732
44
19
60
60
33
Отражены расходы на рекламу
выпускаемой продукции (ООО «Стандарт»)
НДС
10000
1800
91-2
19
60
60
34
Получено на р/с от ОАО «Эра» за проданную продукцию
327740
51
62
35
Перечислено с р/с
В оплату штрафа ООО «Звено»
за недопоставку продукции
За рекламу ООО «Стандарт»
За участие в семинаре АО «Знание»
20637
11800
1770
60
60
60
51
51
51
36
Поступило на р/с
В оплату за основные средства
МП «Век»
В оплату нематериальные
активы ООО «Интекс»
Штраф от ООО «Спектр» зa
поставку некачественных материалов
117700
114700
8600
51
51
51
62
62
76
37
Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и деп. ЗП
Перечислен с р/с ЕСН,
в т.ч. в ФСС
в ФФОМС
В ТФОМС
В федеральный бюджет
Страховые платежи в ПФ
НДФЛ
травматизм
222251
5530
277
4700
19352
19353
12200
2489
50
69,1
69,3,1
69,3,2
69,2,2
69,2,1
68,4
69,11
51
51
51
51
51
51
51
51
38
Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата
211325
10926
70
70
76
50
76
50
39
Получено на р/с от покупателя ОАО «Прогресс» в счет поставки продукции Начислен НДС с аванса
Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса но ЗП за декабрь
ЗАО «Механический завод»
МП «Альфа»
944000
144000
314380
47200
1770
51
90-3
50
60
60
62
68
51
51
51
40
Отгружена со склада готовая продукция. ОАО «Луч»
Нормативная себестоимость
Договорная цена с НДС
ООО «Прогресс»
Нормативная себестоимость
Договорная цена с НДС
НДС с реализации
789124
1195294
180220
279106
224909
90-2
62
90-2
62
90-3
40 (43)
90-1
40 (43)
90-1
68
41
Зачтен аванс, ранее полученный
от ООО «Прогресс»
восстановлен НДС с аванса
279106
42575
50
62
62
68
42
Списаны расходы, связанные с
продажей продукции
47380
90-7
44
43
Выдано из кассы
Аванс за 1 -ю половину декабря
На командировочные расходы
Единовременная помощь
Пособия по уходу за ребенком
Пособия по временной нетрудоспособности
243000
10400
15700
3100
12180
70
71
70
70
70
50
50
50
50
50
44
Перечислено с р/с
НДС за ноябрь
Налог на прибыль за ноябрь
В погашение краткосрочного
кредита
В оплату процентов за пользование кредитом
Поставщикам за материалы.
поступившие в декабре:
ОАО «Электромоторный завод»
ОАО «Техника»
97903
24000
339935
8906
29500
47200
68,3
68,2
66
66
60
60
51
51
51
51
51
51
45
Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока
50000
55
51
46
Выдан из кассы беспроцентный
заем работнику сроком на 3
месяца
30000
73
50
47
Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу
10000
50
73
48
Удержан НДФЛ с материальной выгоды
107
73
68
49
Произведены удержания из ЗП персонала НДФЛ
по исполнительным листам
26920
4500
70
70
68
76
50
Начислены % за кредит
Отражена сумма постоянного налогового обязательств (по процентам за кредит)
8906
158
91-2
99
66
68
51
Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции)
20637
91-2
76
52
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по командировочным расходам
78
99
68-1
53
Признана должником (ООО «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора
Начислен НДС с суммы штрафа
8450
1521
76
90-3
90-1
68
54
Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам
6732
68
19
55
Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно полученным основным средствам
120
68-1
09
56
Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2005 г.
3750
91-2
66
57
Принят к налоговому вычету НДС по материалам:
Поступившим в ноябре
Поступившим в декабре
69300
11700
68
68
19
19
58
Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам
7470
68
19
59
Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам
600
68
19
60
Отражены отложенные налоговые обязательства (разницы из-за различия в методике списания расходов)
18829
99
68
61
Возвращен в кассу выданный работнику чаем вместе с процентами
Заем внесен на р/с
53750
53750
50
51
73
50
62
Погашена сумма отложенного налогового актива по выданному работнику займу в июле 2005 г.
750
09
68-1
63
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собственные средства организации
3768
99
68-1
64
Отражена сумма отложенного налогового актива по амортизации основных средств
1393
09
68
65
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимости материальных ценностей
2400
99
68-1
66
Начислен налог на имущество
8082
91-2
68
67
Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-6 «Общехозяйственные расходы»
90-7 «Расходы на продажу»
1700662
2643169
541380
47380
90-1
90-9
90-9
90-9
90-9
90-2
90-3
90-7
68
Списаны финансовые результаты от продажи продукции
1531267
99
90-9
69
Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
91-1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
968372
57728
91-1
91-9
91-9
91-2
70
Списано сальдо прочих доходов и расходов
910644
91-9
99
71
Начислен условный расход но налогу на прибыль
–
–
–
72
Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного гола
–
–
–
Источник
Начислен штраф – проводка по такой операции будет иметь корреспонденцию счетов, зависящую от того, кому предназначаются штрафные санкции. О том, кто может быть их получателем и как это определит запись операций по начислению и уплате штрафов и пеней, читайте в нашей статье.
Виды существующих штрафных санкций
Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:
- Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
- Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.
Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.
Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.
Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.
Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами
Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.
Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.
То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:
- Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
- Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.
Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.
Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда…
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов
Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:
- решения по результатам проведенной проверки;
- требования об уплате налогов (взносов).
Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.
По каким налогам пени и штрафы Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором для каждого из налогов (взносов) в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.
Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.
Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:
- Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
- Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.
Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.
Итоги
Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают:
- в отношениях между контрагентами в связи с нарушением договорных взаимоотношений;
- при несоблюдении требований налогового законодательства.
И в том, и в другом случае конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей по санкциям. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход:
- по расчетам с контрагентом — Дт 91 Кт 76 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход);
- по налоговым платежам — Дт 99 (91) Кт 68 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход).
Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91).
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н
Источник
Содержание операции
Сумма
Дебет
Кредит
1. Вследствие физического износа списано оборудование первоначальной стоимостью –60 тыс. руб.:
а) амортизация на дату выбытия –56,8 тыс. руб.
б) остаточная стоимость
в) расходы по демонтажу оборудования:
-начислена заработная плата – 3,25 тыс. руб.
-произведены отчисления страховых взносов от заработной платы
г) оприходованы на склад запчасти – 2,1 тыс. руб.
2. Продано ООО «Восход» производственное оборудование первоначальной стоимостью–120 тыс. руб.:
(оставшийся срок службы – 20 месяцев):
а) амортизация – 5 тыс. руб.
б) остаточная стоимость
в) стоимость реализации, включая НДС – 118 тыс. руб.
г) НДС
3. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной покупателям продукции – 430,5 тыс. руб.
4. Начислена выручка к получению от покупателей, в т.ч. НДС – 770,54 тыс. руб.
5. Начислен НДС
6. Общехозяйственные расходы списаны на объём продаж – 68 тыс. руб.
7. Согласно договору с транспортной организацией отражены:
а) расходы по доставке продукции до станции отправления – 37 тыс. руб.
б) НДС по транспортным услугам
8. Списаны транспортные расходы на себестоимость продаж
9. Списан финансовый результат от продажи продукции
10. Признан должником (ООО «Спектр») штраф за нарушение договора – 6 тыс. руб.
11. Поступила на расчётный счёт безвозмездная помощь от учредителя, владеющего 70% уставного капитала –
100 тыс. руб.
12. Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции) – 12 тыс. руб.
13. Начислены банку проценты за кредит – 11,1 тыс. руб.
14. Начислен налог на имущество – 24 тыс. руб.
15. По результатам инвентаризации отражены излишки материалов – 12 тыс. руб.
16. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам –
60 тыс. руб.
17. Списано сальдо прочих доходов и расходов
18. Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли)
19. Начислен постоянный налоговый актив с суммы постоянной разницы – безвозмездной помощи учредителя
20. Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы в связи с продажей недоамортизированного оборудования
21. Начислена пеня Пенсионным фондом за несвоевременность платежей – 3,2 тыс. руб.
22. Списана сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) организации за отчётный период
Задание.
1) Отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по формированию финансовых результатов деятельности организации.
2) Составить отчёт о финансовых результатах за отчётный период.
Отчёт о финансовых результатах
За отчет-
ный период
Наименование показателя
Код
Выручка
2110
Себестоимость продаж
2120
( )
Валовая прибыль (убыток)
2100
Коммерческие расходы
2210
( )
Управленческие расходы
2220
( )
Прибыль (убыток) от продаж
2200
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
( )
Прочие доходы
2340
Прочие расходы
2350
( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
Текущий налог на прибыль
2410
( )
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Источник