Полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц
Добрый день! Помогите,пожалуйста,детализировать понятие ” полномочия по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц у обособленных подразделений”? Есть ОП в одном регионе с головным,ТД заключены с адресом работы-ОП,но с реквизитами Работодателя -головным офисом. Сейчас все,кроме НДФЛ осуществляется по местам постановки на учет головного. | ||
Добрый вечер Посмотрите это письмо: Цитата (Федеральная налоговая служба письмо от 14.09.2016 № БС-4-11/17201):Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам предоставления разъяснений по порядку уплаты страховых взносов с 01.01.2017, сообщает следующее. Согласно новой редакции подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и вступающей в силу с 01.01.2017, на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями. При этом согласно подпунктам 11-13 статьи 431 главы 34 Кодекса уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее – обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений. При этом согласно пункту 1 статьи 34.2 части первой Кодекса (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2017) письменные разъяснения налоговым органам, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Министерство финансов Российской Федерации. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук Вы это имели в виду? https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=412210 | ||
Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2021 года | ||
Спасибо,Вам! Но я никак не могу понять,что значит наделить полномочиями? Голова начисляет зп,перечисляет все налоги и взносы,перечисляет зарплату на карточки сотрудникам. | ||
Цитата (Ульяна1972):Но я никак не могу понять,что значит наделить полномочиями? Голова начисляет зп,перечисляет все налоги и взносы,перечисляет зарплату на карточки сотрудникам. нам на семинаре говорили,что мы сами принимаем решение кто платит/отчитывается голова или оп,форумчане поправят если что Цитата (С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей):Что изменится для обособленных подразделений”. Это неверно: “…в 2017 году и далее все обособленные подразделения, расположенные в России, станут перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и сдавать расчеты по месту своего учета. Об этом говорится в пункте 11 статьи 431 НК РФ.” Цитирую закон: “11. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее в настоящей статье – обособленные подразделения), если иное не предусмотрено пунктом 14 настоящей статьи.” Речь идет только о тех подразделениях, которые сами начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Обособленные подразделения, самостоятельно не производящие указанные начисления, сами не уплачивают страховых взносов и не представляют расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений. Головная организация, централизованно производящая начисление выплат и иных вознаграждений в пользу работников, осуществляющих трудовую деятельность в обособленных подразделениях, уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по страховым взносам по своему месту нахождению по работникам как головного, так и указанных обособленных подразделений. | ||
Подскажите,пожалуйста,в свете этого:достаточно ли,чтоб в голове числился только бухгалтер по начислению зп или вся бухгалтерия должна быть в головном подразделении? | ||
Цитата (Ульяна1972):достаточно ли,чтоб в голове числился только бухгалтер по начислению зп или вся бухгалтерия должна быть в головном подразделении? получается видимо так:если бухгалтерия есть в ОП,то почему бы ей не формировать отчетность?скорее все должно быть в голове,чтобы она и отчитывалась,форумчане поправят,если не права | ||
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе | ||
А если мы делегируем эти полномочия данному ОП,он сможет на всю контору считать зп? И понадобится ли в этом ОП открывать р/с? | ||
Цитата (Ульяна1972):А если мы делегируем эти полномочия данному ОП,он сможет на всю контору считать зп? И понадобится ли в этом ОП открывать р/с? к сожалению,не отвечу на ваш вопрос | ||
| ||
Цитата (НКК):Абсолютно неважно где именно находится бухгалтерия – в головной организации, или в ОП, или и там, и там. То же самое касается открытия счета. Это все не связанные вещи. Например, бухгалтерия может быть в головной организации, а ОП иметь свой счет. Добрый день! Спасибо за отклик! Ситуация: головное подразделение имеет р/с,начисляет и выплачивает зарплату всем остальным ОП (они все без р/с)начисляет и выплачивает взносы и отчеты по месту своей регистрации. Бухгалтера по штату в другом обособленном. В нашей ситуации может головное никому ничего не делегировать с 01.01.2017 и продолжать все по-старому? Спасибо. | ||
Подобрать коды ОКВЭД в специальном веб‑сервисе | ||
НКК, пыталась цитированием задать Вам уточняющий вопрос,не знаю,правильно ли это. | ||
Ольга Матвеева, добрый день! Спасибо за рекомендации,планов по нарушению правил не было.Прошу извинить. | ||
ИП для входа на Госуслуги потребуется электронная подпись | ||
| ||
НКК, Добрый день! Благодарю за помощь!К сожалению,звонок в ИФНС тоже не прояснил ситуацию,у них не создан отдел по страховым взносам и на мой вопрос они ничего не смогли ответить. ПФР по адресу ОП ответило,что если в учетной политике прописано ,что все функции выполняет головное подразделение и у ОП нет р/с для самостоятельного начисления и выплат сотрудникам,то ставить к ним на учет ОП не надо. | ||
| ||
Источник
Дата публикации: 30.05.2017 12:06 (архив)
Юридическое лицо и его подразделения состоят на учете в разных налоговых органах региона. Обособленные подразделения не осуществляют начисление и выплату заработной платы. В этой ситуации налогоплательщики интересуются: должна ли организация представлять отчетность по страховым взносам в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений? Специалисты УФНС России по Иркутской области, отвечая на типовые вопросы, сообщили следующее.
– Исходя из положений п.п. 7, 11 ст. 431 НК РФ, уплату страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производят организации по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории Российской Федерации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Плательщик страховых взносов обязан в течение месяца сообщить в налоговый орган о наделении полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). При этом п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ предусмотрено, что данные положения Налогового кодекса применяются только в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 1 января 2017 г. По обособленным подразделениям, которые до этой даты уплачивали взносы и сдавали отчетность, уведомление подавать не нужно.
В связи с этим, организации, имеющие обособленные подразделения, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в том числе обладавшие соответствующими полномочиями до 1 января 2017 г., обязаны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого из таких обособленных подразделений. Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений. В случае если до перехода на указанную централизованную уплату страховых взносов, организация имела обособленные подразделения, которые наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, в том числе до 1 января 2017 г., то одновременно необходимо уведомить налоговые органы о лишении всех обособленных подразделений соответствующих полномочий.
Таким образом, в случае если организация не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по ним осуществляются самой организацией, как головной, по месту своего нахождения. При этом целесообразно закрепить приказом (предусмотреть в учетной политике) организации, имеющей обособленные подразделения, порядок начисления и уплаты страховых взносов.
Источник
Разъяснения Минтруда по конкретным вопросам приведены в таблице.
| Вид выплат в пользу физического лица | Примечание | Реквизиты письма Минтруда |
| Выплаты, облагаемые страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке | ||
| Компенсация работникам, работа которых осуществляется в пути, имеет разъездной характер, выполняющим работы вахтовым методом, расходов на питание, производимая в фиксированном размере | Оплата организацией стоимости питания работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работников, выполняющих работы вахтовым методом, не предусмотрена положениями ст. 168.1 и 302 ТК РФ | От 11.03.2014 №17‑3/В-100 |
| В соответствии с коллективным договором возмещение организацией работникам стоимости проезда от их места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте | Выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно не поименованы в перечне, установленном ст. 9 Федерального закона №212‑ФЗ | От 13.05.2014 №17‑4/ООГ-367 |
| Выплаты, производимые в пользу генерального директора организации, являющегося ее единственным учредителем | Руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, относятся к застрахованным лицам по обязательным видам страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167‑ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255‑ФЗи п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326‑ФЗ) | От 05.05.2014 №17‑3/ООГ-330 |
| Компенсация за использование работником в служебных целях транспортного средства, которым он управляет по доверенности | Сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездным характером исполнения трудовых обязанностей, служебными целями), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником. Передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, получающему доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом указанного лица. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, ТК РФ не предусмотрено (ст. 188 ТК РФ, ст. 185 ГК РФ) | От 26.02.2014 №17‑3/В-92, от 26.02.2014 №17‑3/В-82 |
| Оплата парковки автомобиля, принадлежащего работнику организации, по счету, предъявленному сторонней организацией. При этом автомобиль в деятельности организации не используется | В исчерпывающем перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном ст. 9 Федерального закона №212‑ФЗ, оплата стоимости парковки личного транспорта работника не поименована | От 17.04.2014 №17‑4/В-158 |
| Суммы среднего заработка, выплачиваемого организацией в пользу работников-доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха | Выплаты, производимые работодателем в соответствии с законодательством РФ, в том числе выплата среднего заработка работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ), относятся к выплатам, являющимся объектом обложения страховыми взносами | От 17.02.2014 №17‑4/В-54 |
| Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды | ||
| Компенсационные выплаты, связанные с расходами на проезд к месту выполнения работ и оплату жилья в месте выполнения работ физическими лицами, с которыми организация заключила договоры подряда | В соответствии с абз. «ж» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона №212‑ФЗне подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных компенсационных выплат, связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Компенсация издержек лица, выполнявшего работы по договору подряда, направлена | От 26.02.2014 №17‑3/В-80 |
| на погашение расходов (документально подтвержденных), произведенных подрядчиком и необходимых для непосредственного выполнения работ, предусмотренных договором | ||
| Суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование работником беспроцентным займом, полученным от работодателя | Согласно п. 3 ст. 7 Федерального закона №212‑ФЗне относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества | От 17.02.2014 №17‑4/В-54 |
| Частичная оплата стоимости путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников организации | Данная оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации | От 18.02.2014 №17‑3/ООГ-82 |
| Вознаграждение членам совета директоров акционерного общества | Вознаграждение членам совета директоров выплачивается на основании общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми соглашениями или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг | От 26.03.2014 №17‑4/ООГ-200 |
Источник