Учредитель отказывается от дивидендов в пользу другого

Процедура выплаты дивидендов регламентирована ГК РФ, Законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ. Если речь идет об акционерных обществах, то при распределении прибыли компании необходимо руководствоваться положениями Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. Выплата средств может производиться с периодичностью и в пропорциях, оговоренных уставом субъекта хозяйствования.

Отказ от получения дивидендов

Общество не наделено полномочиями самостоятельно принимать решения о выплате или невыплате прибыли учредителям. Такие вопросы обсуждаются на общих собраниях участников, итоги должны соответствовать требованиям законодательства и действующей версии устава фирмы. Члены общего собрания не могут лишать дивидендов одного или нескольких владельцев долей в уставном капитале – такие решения могут быть оспорены в судебном порядке.

Отказ от дивидендов может быть инициирован только самим получателем средств. Реализовать это можно несколькими способами:

перенаправление средств в пользу компании;
отправка денег на банковские реквизиты третьих лиц.

В первом случае сложности могут возникнуть на этапе налогообложения выплат. Отказ от дивидендов в пользу общества вызывает споры по необходимости уплаты НДФЛ с суммы такого дохода. Обязательства по уплате подоходного налога с доходных сумм возникает, если у физического лица имеется право распоряжаться этими средствами (включение этих сумм в налоговую базу оговаривается в п. 1 ст. 210 НК РФ). Но удержание налога должно происходить датой выплаты дохода, которая по факту не наступает у отказавшегося от дивидендов учредителя. В итоге – двоякая ситуация:

доход был, право распоряжения им было зафиксировано;
из-за добровольного отказа фактического получения дохода не было.

В пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ акцентируется внимание на том, что дата фактического получения дохода гражданином совпадает с датой перечисления средств на его банковский счет (или на счет третьих лиц). Так как учредителем оформлен отказ выплаты дивидендов, деньги ему не зачисляются, значит, налоговая база не сформирована. Минфин в своих разъяснениях придерживается мнения, что удержать и уплатить в бюджет НДФЛ при перенаправлении дивидендов в пользу компании надо, а в качестве даты получения дохода будет выступать день оформления отказа (обоснование – Письмо от 04.10.2010 г. № 03-04-06/2-233). В то же время налогоплательщик вправе не согласиться с Минфином, письма не являются нормативно-правовыми актами, их положения носят рекомендательный характер.

Отказ учредителя от дивидендов может выступать в форме прощения долга. Этот вариант регламентируется нормами ст. 415 ГК РФ. Решение участника должно быть документально оформлено отдельным заявлением. В нем рекомендуется указать, на какие цели должны быть потрачены прощаемые долги в виде дивидендов. Для предприятия более выгодным вариантом будет, если передача дивидендов обществу будет аргументирована необходимостью увеличения чистых активов фирмы. Это даст возможность не увеличивать налоговую базу по прибыли.

Отказ от дивидендов в пользу другого участника может быть произведен по письменному заявлению учредителя. Он может инициировать перечисление средств на банковские счета третьих лиц. Но такой способ возможен при одном условии – в уставе общества прописан алгоритм действий при отказе от дохода в пользу третьих лиц. Если устав не содержит упоминаний о такой нестандартной ситуации в распределении прибыли компании, реализовать передачу средств другому учредителю через отказ невозможно.

Читайте также: Выплата дивидендов учредителю

Отказ от дивидендов: образец

В законодательстве о функционировании ООО и АО нет оговорок о возможности отказа от дивидендов в пользу юридических или физических лиц. Не прописана в правовых актах и процедура документального оформления такой операции. Чтобы отказ от дохода был правомерным, такая возможность обязательно должна быть прописана в уставе общества. Если эта норма не оговорена уставом:

до даты оформления заявления на отказ от выплаты дивидендов, образец такого документа должен быть введен в документооборот локальными актами;
до момента составления заявления в устав надо внести изменения, чтобы ввести пункт о порядке отказа учредителями от доходов.

Структура заявительного бланка:

вводная шапка с информацией о заявителе и субъекте хозяйствования;
основная часть, в которой приводится суть ходатайства – отказ от получения выплат от общества или пожелание переводить средства на банковские счета третьих лиц;
заключение – дата оформления документа, подпись.

Читайте также: Как выплачиваются дивиденды по акциям

Источник

Часть чистой прибыли организации распределяется (согласно ее учредительным документам) пропорционально долям участников. В каких случаях возможен отказ от дивидендов, и как правильно его оформить, чтобы не было дополнительных претензий от налоговых органов?

Отказ в пользу общества

Решение о выплате дивидендов должно быть одобрено общим собранием участников (ст. 28 закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998). В сложной финансовой ситуации учредители часто не хотят забирать средства, а готовы оставить их в распоряжении общества. От оформления такого отказа зависит налогообложение операции.

Решение об увеличении чистых активов

Участники ООО могут единогласно постановить на общем собрании, что все средства останутся в распоряжении компании, тем самым увеличивая величину чистых активов предприятия.

Согласно пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом стоимость имущества, безвозмездно переданного учредителем, имеющим долю в уставном капитале более 50%. Дивиденды, направленные от других участников (с меньшими долями) облагаются налогом на прибыль на общих основаниях (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Так как в данном случае налицо распоряжение дивидендами, пусть и в пользу компании, организация обязана как налоговый агент удержать и перечислить НДФЛ (если учредитель физлицо) или налог на прибыль (если учредитель юрлицо) с начисленных учредителям сумм.

По отказному заявлению

Учредитель может добровольно и самостоятельно отказаться от доли прибыли после голосования по вопросу распределения, написав заявление об отказе от получения дивидендов. Суммы восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли на дату поступления документа. Налогом на прибыль такая операция не облагается (Письмо Минфина от 17.02.2012 г. № 03-03-06/1/91).

Вопрос, облагаются ли начисленные физлицам суммы дивидендов НДФЛ, является спорным – фактического передачи дохода участнику нет, однако Минфин полагает, что дату отказа можно формально принять за дату фактической выплаты, и в этот момент организации необходимо удержать НДФЛ (Письмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233).

Через прощение долга

Документально отказ от дивидендов в пользу общества можно зафиксировать и в документе о прощении долга (кредиторской задолженности перед участником) с указанием, что средства должны быть потрачены на увеличение чистых активов. В налоговом учете такие доходы не включаются в облагаемую базу (по прибыли, если компания применяет ОСНО, и в доходы – если находится на УСН).

По мнению Минфина, у участников-физлиц при отказе возникает облагаемый НДФЛ доход, хотя средства им по факту не выплачиваются (Письмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233). Компания может оспорить это, ссылаясь на п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ и ст. 415 ГК РФ.

Невостребованные суммы

Есть еще один вариант – компания «забывает» перечислить суммы дивидендов, а учредители не требуют их выплаты. Срок для выплаты дивидендов в ООО, если в учредительных документах не указан иной период, 60 дней после даты решения общего собрания, о распределении части прибыли. По истечении 3-х лет (если иной срок не указан в Уставе, но не более 5 лет) невостребованные суммы дивидендов компания должна восстановить в составе нераспределенной прибыли (п. 3, 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Объекта налогообложения у компании и ее участников (налогом на прибыль или НДФЛ) при этом не возникает (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отказ в пользу другого участника, третьего лица

Иногда участники готовы перераспределить дивиденды между собой в порядке, отличном от указанного в учредительных документах. Такая ситуация законодателями не урегулирована, компания также не вправе взять на себя решение подобного вопроса. Как поступить?

Если решение отражено в решении общего собрания

Участники проголосовали за перераспределение доходов – с точки зрения законодательства (ст. 28 закона № 14-ФЗ), иное, непропорциональное долям распределение возможно только при единогласном решении всех учредителей, и если такая возможность зафиксирована в Уставе общества. В противном случае документ можно обжаловать в судебном порядке. Для компании неясностей нет – она начислит и перечислит причитающиеся суммы согласно решению, удержит и перечислит причитающийся налог с получающего средства участника.

Отказ участника от дивидендов в пользу другого лица

Участник, решивший уменьшить свою долю дивидендов полностью или частично в чью-либо пользу, вправе написать заявление об их перечислении на счет третьего лица, пусть даже другого участника. Организация обязана выполнить такое письменное распоряжение, удержав при этом НДФЛ или налог на прибыль с начисленной суммы.

Таким образом, получающие дивиденды лица вправе самостоятельно определиться с тем, кто и как будет их получать. А налогообложение будет напрямую зависеть от варианта оформления отказа.

Источник

Здравствуйте, Уважаемые! Помогите, пожалуйста! ООО на УСН доходы. До мая 2017 года было два учредителя – физических лица. Сейчас один из них вышел из состава учредителей (его доля перешла другому учредителю) и отказывается от дивидендов в пользу другого учредителя. Оставшийся учредитель хочет получить в ближайшее время все причитающиеся дивиденды. За 2016 год и первый кв. 2017 года дивиденды не начислялись и не выплачивались. Скажите, пожалуйста, как правильно оформить отказ учредителя и выплатить дивиденды оставшемуся учредителю? Заранее благодарю!
Цитата (Ксен Сергевна):Оставшийся учредитель хочет получить в ближайшее время все причитающиеся дивиденды. За 2016 год и первый кв. 2017 года дивиденды не начислялись и не выплачивались. В чем тогда проблема? Вся нераспределенная прибыль еще находится в распоряжении ООО – теперь оставшийся единственный участник пусть и принимает решение о распределении прибыли в свою пользу.
Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам
deduslo, п 6.1. ст. 23 ФЗ гласит: “В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.” Получается, что мы должны выплатить вышедшему участнику его долю за 2016 год и январь-май 2017г. НО он отказывается от этих денег в пользу оставшегося учредителя и хочет, что бы в ближайшее время выплатили все 100% за всё время только ему. Этот отказ по факту получается “на словах”. Как всё оформить официально? Или я могу просто перечислить денежные средства оставшемуся учредителю и никто “ругать” не будет?
Цитата (Ксен Сергевна):Сейчас один из них вышел из состава учредителей (его доля перешла другому учредителю) и отказывается от дивидендов в пользу другого учредителя. Давайте для начала определимся с фактом событий – что у Вас произошло и как это оформлено на данный момент? А то Вы валите в одну кучу и дивиденды, и фактическую стоимость доли, и путаетесь с тем, кому перешла эта доля: обществу или другому участнику? Или Вы еще не предпринимали никаких юридически значимых действий и всё пока только на стадии предварительных договоренностей – уходящий участник хочет оставить бизнес и ни на что не претендует?
deduslo, извините, я действительно запуталась в этой теме….(( До 25.05.2017 г. в фирме было 2 учредителя с равными долями 50%. 26.05.2017 г. один из учредителей вышел из состава общества. Доля перешла другому участнику. Теперь в обществе есть только один учредитель со 100% долей. Как я писала ранее, дивиденды за время деятельности ООО не выплачивались. Как я поняла из прочитанного в интернете, после выхода учредителя организация должна перевести ему все причитающиеся ему дивиденды в течение 3х месяцев после подачи заявления о выходе. Но он от от этих денег отказывается и хочет, что бы вся прибыль общества была перечислена оставшемуся участнику в 100% объеме. Я пытаюсь разобраться, можно ли вообще так сделать, и если можно, то как правильно всё оформить документально?
Цитата (Ксен Сергевна):один из учредителей вышел из состава общества. Доля перешла другому участнику Уточните – как это оформлено. Если же опираться не на то, что дивиденды никогда не начислялись и не выплачивались (в бухгалтерском учете отсутствует задолженность по ним перед вышедшим участником), оставшийся участник владеет 100% доли в Уставном капитале (смотрите свежую выписку из ЕГРЮЛ) – то читайте мой первый пост: решение о выплате дивидендов принимает только общее собрание участников (частный случай – единственный участник), а раньше такое решение не принималось, и долга перед вышедшим участником нет.
Хотите увеличить продажи? Получайте уведомления о госзакупках для малого и среднего бизнеса
deduslo, в выписке из ЕГРЮЛ на данный момент указан один участник общества с долей 100%
Речь идет о долге общества перед вышедшим участником в части действительной стоимости его доли (см. заявление о выходе участника). Для начала Вам следует определить по данным бухгалтерского учета стоимость доли и отразить соответствующую задолженность общества перед данным физическим лицом. Если вышедший участник общества передумал получать свой долг – можно оформить договор прощения долга, тогда общество ничего не будет ему должно, но у общества появится внереализационный доход на сумму прощенного долга, с которого еще прийдется заплатить налог по УСН. А касаемо дивидендов – теперь оставшийся единственный участник общества может принять решение о их выплате себе в обычном порядке в соответствии с Уставом и Законом об ООО.
deduslo, спасибо! Этот вопрос для меня прояснился deduslo, еще один момент помогите, пожалуйста, прояснить… Решили, что долг будет уплачен вышедшему учредителю. Хочу перечислить денежные средства в ближайшие дни. Так же, буду выплачивать дивиденды действующему учредителю за 2016 год и 1 кВ. 2017. Мне на каждую выплату нужно будет составлять по решению учредителя? Или это все можно прописать в одном решении?
Добрый день! Поскольку Вы постоянно путаете понятия, уточню на всякий случай, правильно ли мы Вас понимаем. Цитата (Ксен Сергевна):Решили, что долг будет уплачен вышедшему учредителю. Хочу перечислить денежные средства в ближайшие дни. “Долг” перед вышедшим участником – это действительная стоимость его доли. Она определяется по сумме чистых активов на последнюю отчетную дату перед жатой заявления о выходе. Заявление о выходе датировано 15 мая 29017 года, следовательно чистые активы Вы должны взять либо из баланса на 31 марта 2017 года, либо из баланса на 30 апреля 2017 года. Мне кажется предпочтительным на 31 марта. Поскольку у ушедшего учредителя 50% доли, то выплатить Вы ему должны 50% чистых активов. Половину чистых активов организации! Кстати, в эту сумму войдет и прибыль, которую Вы сейчас пытаетесь распределить… Но это уже совсем иная тема и здесь мы ее развивать не будем. Я просто хочу убедиться, что мы Вас правильно поняли в отношении того долга, который Вы собираетесь выплатить. Поскольку, исходя из темы https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=462319&find=unread под “долгом” Вы подразумеваете сумму дивидендов, которые хотите ему распределить за 2016 год и 1 квартал 2017. А это совсем не так. Успехов!
Заполнить, проверить и сдать РСВ и 6‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»
Александр Погребс, Вы правы, в данной теме я очень не сильна, так как сталкиваюсь с этим впервые, и понятия, к сожалению, путаю…=(( На данный момент я уже разобралась, что есть “долг” и какая разница у них с дивидендами. Благодарю Вас за отзывчивость и участие)

Источник

Natalichkaспросил 22 декабря 2016 в 17:12

Добрый день.В ООО есть два учредителя (50/50), уставом разрешено получать дивиденды по итогам квартала,полугодия и года. Один из учредителей отказывается вообще получать их.Как поступить в этой ситуации и правильно оформить?

Доброго дня.
Вам в помощь материал из БухОнлайн.ру

Цитата (Выплачиваем дивиденды: нестандартные ситуации):Отказ от дивидендов в пользу общества
Следующая нестандартная ситуация — участник отказывается от дивидендов в пользу общества. Чиновники считают, что в этом случае, несмотря на неполучение дивидендов, у участника все равно возникает облагаемый налогом доход. Свой специалисты Минфина объясняют тем, что «возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена» (письмо Минфина России от 04.10.10 № 03-04-06/2-233). Датой фактического получения дохода, как отмечают в Минфине, является день отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает.Соответствует ли вывод Минфина налоговому законодательству?
Ответить однозначно на этот вопрос достаточно сложно. С одной стороны, согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы (включая и дивиденды) налогоплательщика, как фактически полученные, так и те, право распоряжаться которыми у него возникло. В данной ситуации эта норма подтверждает сделанный чиновниками вывод. Ведь можно сказать, что участник, отказавшись от получения дивидендов, фактически воспользовался своим правом распорядиться причитающимся ему доходом. Однако не нужно забывать, что НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данной ситуации обществу просто не с чего удерживать налог, ведь выплаты денежных средств участнику не происходит.
Кроме того, основополагающий принцип определения дохода в целях налогообложения закреплен в статье 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В случае отказа от дивидендов не совсем справедливо говорить об экономической выгоде.
В общем, ситуация возникает неоднозначная, поэтому во избежание рисков ее лучше не допускать. Учредителю можно не отказываться от получения дивидендов. Надо распределить чистую прибыль, но «забыть» перечислить ему дивиденды. В такой ситуации у общества просто будет висеть задолженность перед участником, которая по истечении трех лет с момента, когда дивиденды должны были выплачиваться, будет восстановлена в составе нераспределенной прибыли общества.
А теперь немного изменим ситуацию. Предположим, что участники общества решили распределить чистую прибыль таким образом, чтобы передать ее только одному из участников, приняв соответствующее решение на общем собрании и внеся соответствующие изменения в устав. По сути, остальные участники в этом случае (как и в вышеописанной ситуации) также отказываются от дивидендов, но не в пользу общества, а в пользу другого участника. Здесь уже нет рисков, которые возникают при отказе от дивидендов в пользу общества. Ведь подобное распределение разрешено действующим законодательством при условии, что такой порядок определен уставом общества.

Источник