Перечисление дивидендов в пользу третьих лиц
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Перечисление дивидендов третьему лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление дивидендов третьему лицу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Обязательства:
- Административные правоотношения
- Акт сверки взаимных расчетов
- Акт сверки взаимных расчетов кто подписывает
- Акт сверки взаимных расчетов это
- Акт сверки как признание долга
- Ещё…
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Перечисление дивидендов третьему лицу
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Заказ на анализ. Угольное дело
(Сиражетдинова О.)
(“Административное право”, 2020, N 3)Седьмой арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 20.11.2019 решение Арбитражного суда Кемеровской области от 16.09.2019 по делу N А27-16057/2019 оставил без изменения, а апелляционную жалобу К.Ю. Алексеева – без удовлетворения. Суд апелляционной инстанции указал, что акционерное общество обязано надлежащим образом исполнять обязательства по выплате объявленных дивидендов. Также суд в целях всестороннего полного и объективного рассмотрения данного дела дал правовую оценку предоставленным К.Ю. Алексеевым, участвующим в деле в качестве третьего лица, поручениям Компании Кусбас Холдинг Лимитед о перечислении дивидендов. Полагаем, что критическое отношение суда к данным документам весьма справедливо. В первую очередь, суд апелляционной инстанции отметил отсутствие реквизитов перевода апостиля. Суд применил положения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2017 г. N 23 “О рассмотрении арбитражными судами дел по экономическим спорам, возникающим из отношений, осложненных иностранным элементом”. Легализация иностранного документа необходима для подтверждения источника происхождения доказательства в арбитражном процессе, но не исключает проверки со стороны суда с целью установления правильности содержащихся в нем сведений по существу. В соответствии с Конвенцией, отменяющей требования легализации иностранных официальных документов, от 5 октября 1961 г. на документах, совершенных компетентными органами одного государства и предназначенных для использования на территории другого государства, проставляется специальный штамп (апостиль). Следует отметить, что в данном арбитражном процессе стороны продемонстрировали состязательность и проявили активность в доказывании своей правовой позиции. Так, Компания Кусбас Холдинг Лимитед представила документы о том, что Истец никогда не поручал представление дивидендов на счет К.Ю. Алексеева. Данное обстоятельство акционер подтвердил в том числе прошитыми и заверенными документами, подлинность которых у суда не вызвала сомнений. Более того, суд надлежащим образом исследовал фото печати Кусбас Холдинг Лимитед, заверенная апостилем которая не соответствует печати на поручениях о перечислении дивидендов, представленных К.Ю. Алексеевым. Поскольку акционерное общество и К.Ю. Алексеев не представили доказательства о наличии законных оснований для перечисления третьему лицу дивидендов Компании Кусбас Холдинг Лимитед, то требования Истца обоснованы и соответствуют нормам права.
Нормативные акты: Перечисление дивидендов третьему лицу
“Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.02.2021)1.2. Для доходов, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, датой фактического получения дохода признается дата получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов по акциям (долям) иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации) или в виде суммы распределения прибыли иностранной структуры без образования юридического лица, указанных в абзацах четвертом и восьмом пункта 1.1 статьи 208 настоящего Кодекса, в том числе дата их перечисления по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
Lisabethспросил 1 сентября 2015 в 19:02 Добрый день! Наша компания – ООО, ОСНО. Учредитель (единственный) хочет сейчас получить дивиденды за 2014 год. Но поскольку он должен денег своему другу – он хочет, чтобы мы напрямую перевели сумму дивидендов его другу, чтобы избежать комиссии банка при снятии наличных с карты. Готов это прописать в своем решении о выплате дивидендов. Я с таким никогда не сталкивалась – возможно ли это? Можно ли перечислить сумму дивидендов другому физ лицу по решению учредителя! Спасибо!!!! | |
LinaSh 27 956 баллов, г. Москва Здравствуйте! В законодательстве нет запрета на перечисление сумм в виде дивидендов на счет третьего лица. Поэтому Вы можете выплатить дивиденды по поручению учредителя другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных учредителем товаров, работ, услуг (ст. 309, 312 ГК РФ). В этой ситуации Вы остаетесь налоговым агентом учредителя, поэтому НДФЛ (13 % с 2015 года) с таких выплат удерживаете в общем порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьему лицу (п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ). По поводу документального оформления – думаю, надо составить договор поручения с учредителем (в соответствии с главой 49 ГК РФ). | |
Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам | |
LinaSh, спасибо огромное за столь исчерпавающий ответ!!! А договор поручения между кем и кем составляется? Между учредителем и физ лицом? | |
LinaSh 27 956 баллов, г. Москва Цитата (Lisabeth): А договор поручения между кем и кем составляется? Между учредителем и физ лицом? Нет, между Вашей организацией и учредителем. Он же поручает Вам (компании) перечислить дивиденды на счет другого лица. | |
Цитата (LinaSh):Нет, между Вашей организацией и учредителем. Он же поручает Вам (компании) перечислить дивиденды на счет другого лица. А текст догвора примерно о том, что Учредитель поручает ООО выплатить сумму причитающихся ему дивидендов третьему физическому лицу? А то поискала образцы – в основном договр поручения – на выполнение каких- то работ. Это ведь не то! Спасибо за ответы!!! | |
LinaSh 27 956 баллов, г. Москва Выплата дивидендов третьим лицам – случай не особо распространённый. Просмотрела много материала на эту тему, про оформление нигде толком не сказано, везде присутствует фраза “по поручению учредителя”. На мой взгляд, Вам лучше обратиться к юристам по вопросу оформления, чтобы сделать все грамотно и учесть все необходимые нюансы, чтобы потом, если что, не было никаких проблем | |
Хотите увеличить продажи? Получайте уведомления о госзакупках для малого и среднего бизнеса | |
Авуар 23 271 балл, г. Челябинск Цитата (LinaSh):Выплата дивидендов третьим лицам – случай не особо распространённый. Просмотрела много материала на эту тему, про оформление нигде толком не сказано, везде присутствует фраза “по поручению учредителя”. На мой взгляд, Вам лучше обратиться к юристам по вопросу оформления, чтобы сделать все грамотно и учесть все необходимые нюансы, чтобы потом, если что, не было никаких проблем Добрый день! Позволю себе вмешаться… Это не выплата дивидендов третьим лицам! Это выплата дивидендов тому, кому и полагается, только по его поручению способ получения этих дивидендов нестандартный. Чисто логически предполагаю, что “городить огород” на ровном месте ни к чему, достаточно письменного заявления вашего учредителя о перечислении полагающихся ему дивидендов по конкретным реквизитам. И все! В чем проблема? Рассуждаем: Дивиденды начислены законным образом, НДФЛ при перечислении в бюджет уплачен, в ИФНС отчет по дивидендам будет сдан в свое время. | |
Цитата (Авуар):Рассуждаем: Дивиденды начислены законным образом, НДФЛ при перечислении в бюджет уплачен, в ИФНС отчет по дивидендам будет сдан в свое время. Спасибо за мнение! Вот сегодня утром меня посетила такая же мысль – ну никак не скалдывается у меня договор поручения. А что за отчет в ИФНС по дивидендам? | |
Цитата (LinaSh):Выплата дивидендов третьим лицам – случай не особо распространённый. Просмотрела много материала на эту тему, про оформление нигде толком не сказано, везде присутствует фраза “по поручению учредителя”. На мой взгляд, Вам лучше обратиться к юристам по вопросу оформления, чтобы сделать все грамотно и учесть все необходимые нюансы, чтобы потом, если что, не было никаких проблем Спасибо!!! | |
Авуар 23 271 балл, г. Челябинск Цитата (Lisabeth):А что за отчет в ИФНС по дивидендам? По НДФЛ отчет за год – это он и есть. | |
Автоматизируйте учет алкоголя и подготовку «алкогольной» отчетности | |
LinaSh 27 956 баллов, г. Москва Цитата (Авуар):Это не выплата дивидендов третьим лицам! Это выплата дивидендов тому, кому и полагается, только по его поручению способ получения этих дивидендов нестандартный. Чисто логически предполагаю, что “городить огород” на ровном месте ни к чему, достаточно письменного заявления вашего учредителя о перечислении полагающихся ему дивидендов по конкретным реквизитам. И все! Надежда, спасибо за поправку! да, конечно, мы речь вели именно о выплате дивидендов тому, кому нужно, но вот таким нестандартным способом, о чем и говорили в сообщениях выше. В этом сообщении я немного не так выразилась Насчет простого заявления я тоже думала, но так как лично с подобной ситуацией не сталкивалась, утверждать, что этого будет достаточно, не могла. Наверно, соглашусь с Вашей позицией, еще раз спасибо за Ваше дополнение) | |
Цитата (Авуар):По НДФЛ отчет за год – это он и есть. Данные по НДФЛ будут поданы на учредителя (это же его доход), не смотря на то, что сумму дивидендов получит третье лицо? Верно я понимаю!? Авуар, LinaSh, спасибо вам огромное – за то, что разъяснили все подробно, за то что откликнулись на просьбу! | |
Авуар 23 271 балл, г. Челябинск Цитата (Lisabeth):Данные по НДФЛ будут поданы на учредителя (это же его доход), не смотря на то, что сумму дивидендов получит третье лицо? Верно я понимаю!? Так мы вернемся опять к началу обсуждения! Не надо впутывать сюда третье лицо: оно в данной ситуации ни ни чем! | |
Здравствуйте! Согласен с Авуар, достаточно заявления учредителя о перечислении причитающихся ему дивидендов третьему лицу. Для автора темы-решение учредителя о выплате ему причитающихся дивидендов и их размере и заявление с указанием реквизитов куда перечислить причитающиеся дивиденды.Всё что требуется от учредителя. Это доход учредителя, удерживаете НДФЛ. Перечисляете НДФЛ в день выплаты третьему лицу в безналичном порядке. Подаете 2-НДФЛ по окончании года на лицо получившее доход (учредителя) с указанием удержанной и перечисленной сумме НДФЛ.Так как директор и учредитель одно лицо, то сумма дивидендов будет отражена в той же справке о доходах 2-НДФЛ, что и заработная плата.Только код дохода будет другой. | |
Государство переводит больничные в электронный вид Подключите сервис для работы с электронными больничными и сопутствующей отчетностью | |
Источник дивидендов ООО
Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) – доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).
У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год – в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.
ВНИМАНИЕ! Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2020 год».
Что нужно для выплаты дивидендов?
Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:
- полной оплаты УК;
- полной выплаты его доли выбывающему участнику;
- превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
- отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.
Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:
- указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
- сумма, отведенная на дивиденды;
- форма выдачи и срок осуществления выплат.
В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.
См. также «Нужно ли начислять НДС при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?» и «Дивиденды имуществом – позиция ВС РФ».
Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.
В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.
Подробнее читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО – образец и приказ».
Распределение дивидендов
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».
Порядок выплаты дивидендов
Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2021 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2021 году:
- НДФЛ у физлиц – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов, а также при превышении порога в 5 000 000 руб.выплаченных дивидендов в отчетном году;
- налога на прибыль у юрлиц – 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.
Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то для дивидендов, выплачиваемых после 31.12.2020 установлен новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ (п.3.1 ст. 214 НК РФ).
Чтобы рассчитать НДФЛ к уплате, воспользуйтесь формулой:
∑НП – сумма налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных российской организацией, которая рассчитывается пропорционально доле участия физлица в этой организации. Определить показатель ∑НП можно по формуле:
Чтобы определить базу для суммы налога к зачету, нужно выбрать наименьшую величину из двух баз:
- сумма дивидендов, начисленная физлицу-получателю;
- часть суммы полученных дивидендов, которая приходится на физлицо-получателя дивидендов, рассчитываемая по формуле:
ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
– физическому лицу, которое является резидентом РФ, – в размере 500 000 руб.;
– российской организации – в размере 2 000 000 руб.
Другая организация, в которой участвует ООО, начислила ему дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 130 000 руб. Размер дивидендов, полученных ООО, составил 870 000 руб. (1 000 000 руб. – 130 000 руб.). Других дивидендов в отчетном году ООО не получало. Ранее полученные дивиденды были учтены при определении сумм налога, подлежащих удержанию из доходов участников, в прошлых периодах.
НДФЛ с дивидендов физического лица был рассчитан следующим образом:… Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:
- «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?»;
- «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»;
- «Порядок расчета дивидендов при УСН».
Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:
- физлицу (НДФЛ) – п. 6 ст. 226 НК РФ;
- юрлицу (налог на прибыль) – п. 4 ст. 287 НК РФ.
Налоговые аспекты, а также бухучет при выплате дивидендов, подробно рассмотрели эксперты К+. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе и перейти к Путеводителю.
Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.
Отчетность при дивидендах
Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:
1) по НДФЛ – в виде:
- справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
ВНИМАНИЕ! Справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, в последний раз сдаются по итогам 2020 года. С отчетной кампании за 1 квартал 2021 года сведения из 2-НДФЛ включаются в расчет по форме 6-НДФЛ.
- отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;
Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».
2) по прибыли – в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной – до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) – до 28 марта последующего года.
О заполнении листа 03 подробнее читайте в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)».
Подробности налоговой отчетности при выплате дивидентов изложены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.
Итоги
Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2021 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов – российской или иностранной организацией / физическим лицом. Значительные изменения приняты в части расчета НДФЛ. Во-первых при выплате дивидендов свыше 5 млн.руб. применяется ставка 15%. Во-вторых утвержден новый порядок зачета налога на прибыль в счет НДФЛ, удерживаемого из дивидендов.