Польза от отчетность по мсфо
Леонид Шнейдман,
партнер PricewaterhouseCoopers
Фрагмент статьи
МСФО: мифы и реальность
В последнее время дискуссия на тему МСФО в России ведется в новом направлении.
На повестке дня вопрос, как организовать внедрение МСФО, а не вопрос, нужны
ли России МСФО. При этом нередко можно встретить ряд стереотипов, которые не
соответствуют действительности. Например, считается, что: МСФО чуть ли не главное
средство привлечения инвестиций. На самом деле МСФО упрощают выход на рынок,
способствуют снижению затрат на привлечение капитала. Однако сама по себе отчетность
по МСФО не может гарантировать приток инвестиций.
Составление отчетности по МСФО проще, чем составление отчетности по национальным
стандартам.
В действительности применение МСФО требует совершенно новых знаний и навыков
работы. Они не являются сводом строгих, детальных правил — это скорее набор
принципов и требований. Подход к их реализации специалист определяет сам, исходя
из конкретной экономической ситуации, сущности сделки, а не только и не столько
из ее правовой формы. Например, по МСФО эмитированные компанией акции не всегда
будут признаваться частью капитала, хотя с точки зрения формально-юридической
они представляют собой часть уставного капитала.
МСФО — это стандарты бухгалтерского учета.
Напротив, бессмысленно искать в МСФО традиционные для российской бухгалтерии
план счетов, бухгалтерские проводки, формы первичных документов и учетных регистров.
МСФО — это стандарты исключительно отчетности, то есть заключительного этапа
бухгалтерской работы. Они не предъявляют никаких специальных требований непосредственно
к счетоводству. Более того, отчетность по МСФО может быть подготовлена путем
трансформации (преобразования) российской отчетности, что при прочих условиях
ни в коей мере не скажется на ее качестве и полезности.
МСФО годятся лишь для консолидированной отчетности.
На самом деле они предназначены и для индивидуальной финансовой отчетности
компаний. Хотя наиболее ценной с точки зрения качества, объема и полезности
информации сами стандарты признают именно консолидированную отчетность. Отсутствие
таковой у компании автоматически означает невыполнение основополагающих требований
МСФО.
МСФО можно внедрить одномоментно.
Нельзя. Переход на МСФО требует очень серьезной, большой и кропотливой подготовки.
Причем подготовки не только компаний и профессионального сообщества, но и в
не меньшей степени регулирующих органов и инвестиционного сообщества. Без нее
любые действия в этой области способны лишь дискредитировать идею МСФО и нарушить
нормальное функционирование экономики.
МСФО предотвращают фальсификацию финансовой информации, представляемой компанией
рынку.
На самом деле цель применения стандартов — обеспечить прозрачность финансовой
отчетности, правдивость картины финансового положения и результатов деятельности
компаний, что нисколько не умаляет значение порядочности тех, кто составляет
отчетность.
Препятствия на пути сближения с МСФО
Проведенное недавно шестью ведущими международными аудиторскими фирмами исследование “GAAP-
2002: Конвергенция” показывает, что одним из серьезных препятствий на пути
сближения национальных стандартов с МСФО является сложность отдельных стандартов.
Наиболее трудновыполнимые на сегодня элементы МСФО — стандарты 39 и 32, посвященные
отражению в отчетности финансовых инструментов, в частности вложений в ценные
бумаги, производных инструментов, дебиторской и кредиторской задолженности.
Эти активы и обязательства должны быть оценены по справедливой стоимости, что
является сложной задачей не только для российских специалистов, но и финансистов
всего мира. Существуют и другие препятствия.
Большое внимание в мире уделяется проблеме применения международных стандартов
малым бизнесом. Наиболее позитивное предложение — упростить составление отчетности
за счет сокращения раскрываемой финансовой информации. Однако основополагающий
принцип МСФО — предоставление объективных данных о деятельности компании —
в любом случае должен оставаться неизменным. Одна из основных проблем внедрения
МСФО в России — отсутствие правового статуса решений КМСФО. С этим связан
и вопрос, кто должен заниматься регулированием учета и отчетности в рыночной
экономике. Одни специалисты считают необходимым отдать эту сферу полностью
на откуп бизнесу и профессиональному сообществу. Другие придерживаются мнения:
регулирование отчетности — функция государства при активном участии бизнес-
и профессионального сообществ. В этой связи несомненный интерес представляет
одно из недавних решений Конституционного суда РФ. В нем подчеркнуто, что, “обеспечивая
реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской
деятельности и экономики… бухгалтерский учет является одной из конституционных
гарантий единого рынка, единства экономического пространства как одной из основ
конституционного строя Российской Федерации”.
Кроме того, ключевая проблема внедрения международных стандартов в России,
равно как любой другой стране,– наличие квалифицированных специалистов, которые
могут понимать и применять МСФО. Причем речь идет не только о подготовке отчетности,
но и об использовании и понимании ее. На обучение МСФО бухгалтера может уйти
от трех до шести месяцев, стоимость базовой программы может составлять в среднем
30-50 тыс. руб. В целом по России требуется обучить МСФО на начальном этапе
порядка 10 тыс. человек. Наиболее результативным методом обучения МСФО является
обучение в процессе внедрения стандартов в конкретной компании.
Прогноз
Широкий переход российских компаний на МСФО зависит главным образом от действий
правительства, которое по законодательству отвечает за методологическое руководство
бухгалтерским учетом в стране. Российский премьер-министр определил срок начала
перехода на МСФО — 2004 год. Как и в большинстве развитых стран, начать необходимо
с консолидированной финансовой отчетности общественно значимых компаний. Должен
быть принят закон о консолидированной отчетности по международным стандартам,
предусматривающий обязательное составление, аудит и публикацию ее. Профессиональное
сообщество должно обеспечить подготовку кадров для применения МСФО. Если все
заинтересованные стороны объединят свои усилия и продолжат тесное сотрудничество,
то к 2010 году состоится реальный переход российского бизнеса на общепризнанный
в мире язык финансовой отчетности.
Коммерсантъ
Источник
Прежде чем погружаться в тему, давайте попробуем ответить на вопрос: почему многие компании задумываются о внедрении или уже используют МСФО?
Как правило, отчетность по МСФО требуется контрагентам и партнерам для лучшего и единообразного понимания финансового положения компании. Поэтому, в первую очередь, МСФО необходимо для привлечения инвестиций в компанию. Многие инвесторы необходимым условиям предоставления средств считают наличие отчетности МСФО, так как это дает уверенность в прозрачности и надежности показателей компании.
Если у компании среди акционеров есть иностранцы, составление отчетности по МСФО считается необходимостью, так как нужно отчитываться перед акционерами о финансовом состоянии компании согласно международным стандартам.
Также МСФО необходимо для банков, так как наличие МСФО снижает риски предоставления кредитов. Даже российские банки, как правило, снижают ставку процента на 2-3 при наличии у компании отчетности по МСФО, что помогает экономить средства.
Для иностранных банков наличие отчетности по МСФО считается необходимым условием выдачи кредитов. Это обеспечивает возможность анализа финансового положения компании с учетом международных стандартов.
Если компания решила участвовать в тендерах, то предоставление отчетности будет необходимым, так как во многих тендерах это является условием проверки надежности поставщика. При этом важны сроки составления отчетности. Так, одна компания решила участвовать в тендере, но не смогла его выиграть, так как сроки составления отчетности были нарушены, и она не смогла предоставить отчетность по МСФО вовремя.
Также в России существует Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» , который служит основой для применения Международных стандартов для составления отчетности общественно значимых компаний. Согласно данному закону, консолидированная финансовая отчетность в соответствии в МСФО должна публиковаться:
– кредитными организациями,
– страховыми организациями,
– иными организациями, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, начиная с отчетности за 2012 г.
Отсрочка до 2015 г. предоставляется организациям, составляющим отчетность по иным, отличным от МСФО международно признанным правилам, а также организациям, облигации которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.
Согласно ФЗ № 208-ФЗ организации, попадающие в сферу его действия, должны составлять, а также публиковать консолидированную отчетность.
Также есть и внутренние причины, когда собственник или руководство компании настаивает на наличии отчетности по МСФО. Зачастую международные стандарты позволяют более точно отразить финансовое положение компании, а значит дает возможность более эффективно принимать решения.
В этой короткой статье мы привели всего несколько самых очевидных случаев, когда востребована отчетность по МСФО. Конечно, перечень случаев открытый и мы предлагаем делиться вашими кейсами на форуме “МСФО, GAAP, управленческий учет”
Также напоминаем о возможности участия в бесплатном семинаре, посвященном трансформации финансовой отчетности согласно МСФО, на котором детально рассмотрим вопрос постановки процесса трансформации, расскажем о стандартных поправках в отдельные статьи, затронем отраслевые особенности, ответим на вопросы.
Для того, чтобы попасть на бесплатный семинар нужна регистрация:
Источник
Решение о подготовке отчетности по МСФО и переходе на учет по международным стандартам могут принять Генеральный Директор компании, совет директоров или собрание акционеров (учредителей). При этом у каждой группы — свои цели. Генеральный Директор с помощью этого шага может повысить управляемость компании, ведь данные учета по МСФО можно использовать как основу для управленческого учета. Совет директоров на основе отчетности по международным стандартам сможет принимать стратегические решения. Акционерам же такая отчетность даст полное понимание реальной стоимости их бизнеса.
Элла Гимельберг
МСФО для привлечения финансирования
Привлечь зарубежный капитал без отчетности по МСФО сегодня практически невозможно. Неважно, идет ли речь о западных банках(*), выходе на зарубежный фондовый рынок или привлечении частных иностранных инвестиций. Отчетность, составленную по российским правилам бухгалтерского учета, потенциальный инвестор просто не поймет. Поэтому в данном случае надо позаботиться о наличии отчетности по МСФО, желательно аудированной одной из компаний «большой четверки», хотя бы за два года.
Говорит Генеральный Директор
Любовь Шерышева | Генеральный Директор компании Aplana Software, Москва
После того как в нашей компании были реализованы процессы постановки и автоматизации бюджетного управления и составления управленческой отчетности на базе МСФО, мы начали активно привлекать внешнее финансирование. Знание и умение использовать язык Международных стандартов финансовой отчетности помогло нам на этом этапе: банк-инвестор, проанализировав нашу отчетность по МСФО, принял решение предоставить нам кредит.
Aplana Software входит в группу компаний «АйТи» — крупного российского системного интегратора. Создана в конце 2001 года на базе Центра заказных разработок компании «АйТи». Специализируется на разработке и интеграции программных систем по индивидуальным требованиям заказчика, оказывает услуги по внедрению и сопровождению приложений для корпоративных клиентов.
Работа с зарубежными партнерамиИностранные партнеры нередко высказывают пожелание проверить финансовое положение, легальность работы российской организации. Связано это с тем, что зарубежные поставщики оценивают вероятность срыва сделки российской стороной. Ведь для того чтобы воспользоваться финансовыми инструментами (гарантиями, аккредитивами и т. п.), отечественная компания должна иметь стабильное положение и устойчивый финансовый поток, который позволит ей обеспечить сделку.
Существующие в России финансовые схемы в лучшем случае предполагают частичную предоплату за товар и его страхование. Зарубежная же практика очень давно отработала механизмы «защитного финансирования», которые с большим трудом развиваются в России. Это в первую очередь аккредитивные формы расчетов, импортные гарантии, международное страхование ответственности и т. д.
Мировые поставщики пользуются услугами экспортно-импортных агентств (таких как Lincas, Hermes, SACE и др.), которые кредитуют покупателя и несут страховые риски за порчу или утрату товара. Такие агентства могут взять на себя часть проблем российских компаний, но для этого предприятие должно отвечать требованиям, предъявляемым в аналогичных случаях зарубежным компаниям. Среди них: прозрачность сделки, наличие аудированной отчетности по МСФО, гарантии банков-партнеров или поручительства уважаемых компаний.
Схожая ситуация возникает и при поставке российскими компаниями своей продукции за рубеж. Иностранные партнеры хотят понимать, насколько их новый контрагент способен выполнить свои обязательства: имеет ли он достаточный размер ликвидного имущества, чтобы возместить потери при срыве поставок; насколько велика вероятность банкротства компании и т. д. Очевидно, что без понятной всем отчетности по МСФО наладить работу с иностранными партнерами затруднительно.
МСФО для внутренних целейМногие российские компании используют МСФО в качестве основы для управленческого учета и отчетности, то есть в качестве базы для принятия управленческих решений. Даже не анализируя преимущества МСФО перед российскими стандартами подробно, можно сказать, что правила МСФО лучше отражают экономическую суть операций и поэтому действительно больше подходят для управленческой отчетности.
Например, очень выгодно составлять отчетность по МСФО девелоперским компаниям, у которых по данным бухучета средства замораживаются на длительные сроки. Не показывая выручки, они тем самым лишают себя возможности кредитоваться в банках. Согласно МСФО такие компании могут признавать выручку по мере готовности объекта, то есть финансовые структуры смогут увидеть отчетность работающего предприятия. Также, что немаловажно, МСФО позволяет отражать земельные участки не по официальной покупной стоимости (обычно крайне низкой), а по рыночной. Это создает необходимый уровень капитализации компании на начальном этапе реализации проекта.
Производственные предприятия по МСФО должны отражать запасы продукции на складах и остатки материалов в соответствии с вероятностью реализации продукции и пригодности остатков материалов для производства (и это одно из обязательных требований). В российской же практике бухгалтерия обычно отражает на балансе даже запасы, не способные генерировать доходы. А вот торговым компаниям, у которых нет значительных активов, с переходом на МСФО можно не торопиться, если, конечно, для этого нет причин, о которых говорилось выше.
В любом случае вводить отчетность по МСФО для внутреннего использования рекомендуется, когда затраты на это будут для предприятия необременительны. Лучше следовать правилу: ожидаемый эффект от введения МСФО должен превышать затраты на их внедрение (см. Сколько стоит МСФО).
Кто составляет отчетность по МСФО в России
Екатерина Рубцова | Главный редактор журнала «МСФО: практика применения», Москва
Согласно Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу (утверждена приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180), к 2010 году на обязательное составление отчетности по МСФО должны перейти все общественно значимые компании. К ним относятся такие, «в коммерческую деятельность которых прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц»:
- компании, имеющие ценные бумаги, находящиеся в свободном обращении;
- финансовые организации, работающие со средствами физических или юридических лиц;
- другие общественно значимые компании.
Речь в данном случае идет только о составлении консолидированной финансовой отчетности.
В целом компании, которые уже составляют отчетность по МСФО, можно разделить на следующие группы:
Дочерние структуры иностранных холдингов, а также компании с иностранными владельцами. У таких компаний обычно нет выбора, представлять отчетность по международным стандартам или нет: зачастую сверху спускаются четкие указания по составу и структуре финансовой отчетности, учетная политика, план счетов и другие документы, регламентирующие учетные процессы.
Компании, привлекающие зарубежное финансирование. В этой группе можно выделить два основных способа привлечения финансирования: размещение ценных бумаг на бирже и банковское кредитование.
В соответствии с директивами ЕС все компании, ценные бумаги которых котируются на европейских биржах, обязаны представлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО.
Что касается условий кредитования в зарубежных банках, то в настоящее время они значительно выгоднее, чем в отечественных; это позволяет значительно сэкономить. Обязательное требование кредитных учреждений — представление отчетности по МСФО, которая позволяет наряду с другими показателями деятельности компании выявить полную структуру группы и всех связанных с нею лиц (включая близких родственников руководства и владельцев).
Компании, размещающие свои ценные бумаги на отечественных биржах. В настоящее время для размещения своих облигационных или других займов на российских биржах не требуется представлять отчетность по международным стандартам. Но, несмотря на это, компании зачастую предпочитают представлять такую отчетность, поскольку условия размещения в этом случае будут выгоднее. Для выпуска же акций в свободное обращение наличие отчетности по МСФО обязательно (приказ ФСФР РФ от 22.06.2006 № 06-68/пз-н).
Компании, кредитующиеся в российских банках. По российскому законодательству для привлечения финансирования в отечественных банкахкомпании не должны представлять отчетность по МСФО, и большинство банков этого не требуют. Но в последнее время появилась тенденция, согласно которой отчетность по МСФО повышает статус компании.
Компании, составляющие управленческую отчетность, основываясь на принципах МСФО. Стандарты разработаны для представления информации о деятельности компании внешним пользователям, а управленческая отчетность предназначена для менеджмента компании. Тем не менее многие финансисты предпочитают организовывать управленческий учет в компании, основываясь на принципах МСФО.
Сколько стоит МСФОСуществует два способа подготовки отчетности по МСФО: параллельный учет и трансформация отчетности. У каждого из способов — свои плюсы и минусы.
Трансформация отчетности предполагает перекладку существующих статей отчетности согласно требованиям МСФО. Этот способ хорош для компаний, где объем операций невелик, вне зависимости от сумм операций: с точки зрения трудозатрат переложить отчетность компании с оборотом в 500 млн долл. США при осуществленных 10 сделках намного проще, чем отчетность компании с оборотом в 500 тыс. долл. со 100 сделками. Трансформация отчетности при правильной организации работы может существенно сэкономить время и деньги собственникам. Средняя стоимость перевода отчетности для предприятия с оборотом в 5 млн долл. и 1000 операций составляет около 50-70 тыс. долл. и проводится тремя-четырьмя специалистами в течение двух недель, если трансформация проводилась раньше. Первичная трансформация стоит около 200 тыс. долл. и может занять три-четыре месяца. Процедура трансформации должна проходить каждый отчетный период, в России — ежеквартально.
Параллельный учет предполагает одновременное отражение всех операций как по отечественным стандартам, так и по МСФО. Сложность такого учета заключается в обязательном наличии специалистов по МСФО в штате компании. Параллельный учет стоит существенно меньше, чем трансформация, во всяком случае при правильно организованной работе бухгалтерии требуется два-три дополнительных сотрудника. Стоимость параллельного учета складывается из доходов работников и административных расходов на их содержание. Первичная же постановка параллельного учета стоит столько же и так же длительна, как и первичная трансформация.
Говорит Генеральный Директор
Любовь Шерышева | Генеральный Директор компании Aplana Software, Москва
Последние три года наша компания развивается динамично, и вопросы инвестирования ресурсов, эффективности их использования, проблема достоверности финансовой отчетности для нас очень важны. Поэтому, когда мы выбирали модель построения управленческого учета и бюджетного процесса, заложили в основу принципы МСФО.
Автор – Генеральный Директор, управляющий партнер. Компания S&G Partners, Москва.
Источник