Отказаться от вычетов в пользу другого родителя

Отказаться от вычетов в пользу другого родителя thumbnail

Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.

Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Если оба родителя получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и имеют право на стандартный вычет на своего ребенка, то один из родителей может отказаться от своего вычета в пользу другого. Тогда последний будет ежемесячно получать вычет в двойном размере. Но как определить этот двойной размер, если, к примеру, маме положен вычет на сумму 1400 руб., а папе — на сумму 3000 руб.?

Предоставление двойного детского вычета

Начнем с того, что отказаться от вычета может только родитель (приемный родитель), обладающий правом на него, и только в пользу другого родителя (приемного родителя)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2011 № 03-04-05/5-1012. Поэтому, например, новый супруг матери, участвующий в воспитании ее ребенка от первого брака и не являющийся для него отцом, не сможет получать двойной вычет по НДФЛ, если она откажется от своего права на вычетПисьмо УФНС по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022941.

Предупреждаем работника

Работник, получающий двойной вычет, теряет на него право начиная с того месяца, в котором его доход достигнет лимита 350 000 руб. Независимо от того, какую сумму дохода за этот же период получил другой родитель, отказавшийся от своего вычетаПисьмо Минфина от 22.12.2014 № 03-04-06/66307.

Для получения вычета в двойном размере работник должен будет в первую очередь представить своему работодателюПисьмо ФНС от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636:

•от себя — заявление на удвоенный вычет;

•от другого родителя (приемного родителя) — заявление об отказе от вычета.

Кроме того, сотруднику, претендующему на двойной вычет, нужно будет ежемесячно предъявлять работодателю справки о доходах с места работы другого родителя. По крайней мере, так считают в МинфинеПисьмо Минфина от 22.06.2016 № 03-04-05/36143. Ведь право на двойной вычет сохраняется за работником до тех пор, пока доход другого родителя не достигнет лимита 350 000 руб. А после превышения у другого родителя указанного лимита работнику, получающему вычет, будет положен вычет уже в одинарном размере. Конечно, при условии что его доход еще не достиг 350 000 руб. (подробнее см. с. 42).

Кстати, если оба родителя работают у одного работодателя, то заботиться о справках о доходах не придется.

Расчет двойного вычета

Если читать НК РФ буквально, то получается, что при отказе одного из родителей от вычета другому должен предоставляться вычет, определяемый как одинарный вычет, умноженный на 2. Ведь в тексте статьи прямо указано: вычет «в двойном размере»подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вместе с тем, основная идея нормы заключается в предоставлении возможности одному из родителей получить вычет за обоих. А это не одно и то же. Проиллюстрируем разницу на примере.

Допустим, в семье один ребенок. Оба родителя имеют право на вычет в размере 1400 руб. Очевидно, что отказ одного родителя от вычета в пользу другого приведет к тому, что последний будет получать вычет в сумме 2800 руб. (1400 руб. х 2).

Но возможна и другая ситуация. У пары, не состоящей в зарегистрированном браке, есть один ребенок. У матери других детей нет. А у отца ребенка есть еще двое детей от предыдущего брака, в обеспечении которых он участвует (платит алименты). При таких обстоятельствах мать ребенка имеет право на стандартный вычет в сумме 1400 руб. Для отца же последний ребенок является третьим по очередности, и это дает ему право на вычет в размере 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ И если, к примеру, мать ребенка откажется от своего вычета в пользу отца ребенка, то он будет ежемесячно получать вычет 4400 руб. (3000 руб. + 1400 руб.)Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52. А не 6000 руб. (3000 руб. х 2).

В обратной ситуации, если отец ребенка откажется от своего вычета в пользу матери ребенка, применяется такая же логика.

Порядок расчета двойного вычета на ребенка

— Для предоставления стандартного вычета в двойном размере в первую очередь необходимо убедиться в том, что отказавшийся от получения вычета родитель сам имеет на него право, то есть сам получает доход, облагаемый по ставке 13%, и сумма его дохода не превысила 350 000 руб. с начала налогового периодаподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При этом итоговая сумма вычета, причитающаяся одному из родителей после отказа другого родителя в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа. То есть на практике это означает, что в некоторых ситуациях вычет будет предоставляться не в буквальном смысле в двойном размере, а в размере суммы вычетов, на которые каждый из родителей имеет право. Поэтому в рассматриваемом случае если отец ребенка решит отказаться от своего вычета в пользу матери, то она будет иметь право на вычет 4400 руб.

Таким образом, родитель, отказавшийся от своего права на вычет в пользу другого родителя, передает последнему право на вычет в том размере, в котором мог претендовать на него сам. Причем с учетом суммы полученного им дохода. Так, если один из родителей, у которого есть право на ежемесячный вычет в сумме 1400 руб., откажется от него и при этом его доход за год составит 10 000 руб., то другой родитель, помимо своего вычета, сможет получить еще один (за другого родителя), но ограниченный 10 000 руб.Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294

Читайте также:  Съедобные плоды кактуса опунция польза

* * *

Если же один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком, зарегистрирован в службе занятости как безработный или ведет предпринимательскую деятельность, применяя спецрежим (к примеру, УСН или ЕНВД), то доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, он не имеет. А значит, не имеет права на вычет и, как следствие, не может от него отказаться в пользу другого родителяПисьма Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997; ФНС от 02.04.2013 № ЕД-3-3/1187@.

Понравилась ли вам статья?

  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки

  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  • я подписчик электронного журнала

  • я не подписчик, но хочу им стать

  • хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2020 г.

    2019 г.

      2018 г.

        Источник

        Один из родителей ребенка вправе отказаться от “детского” вычета в пользу другого родителя. Это делается по договоренности между родителями и оформляется заявлением одного из них об отказе от получения вычета. Соответственно, родитель, в пользу которого произошел отказ, может претендовать на вычет в двойном размере (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

        Приведенное правило применяется ко всем предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычетам на детей, включая вычет на ребенка – студента дневного отделения вуза (см., например, Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/255@).

        Например, у супругов Б.Н. и Н.П. Сомовых есть общий ребенок 10 лет. Б.Н. Сомов отказался от положенного ему “детского” вычета в размере 1400 руб. в пользу супруги. Н.П. Сомова получает вычет на ребенка за себя и за мужа в общей сумме 2800 руб.

        Важно отметить, что таким правом могут воспользоваться только родители ребенка (в том числе приемные). Отказаться от вычета в пользу лица, не являющегося родителем ребенка, нельзя (Письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/5-1012, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

        Например, у В.А. Семеновой есть ребенок от первого брака (12 лет), который не усыновлен ее нынешним мужем – М.А. Семеновым. Ребенок проживает с ними и находится на их обеспечении. Общих детей супруги не имеют, у М.А. Семенова своих детей также нет.

        Каждый из супругов получает вычет на ребенка В.А. Семеновой в размере 1400 руб. (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем ни один из супругов не вправе отказаться от своего вычета в пользу второго.

        В связи с этим возникает вопрос относительно размера вычета в такой ситуации: будет он равен сумме вычетов родителей, получаемых до отказа, или же удвоится вычет второго родителя, в пользу которого произведен отказ? По разъяснениям финансового ведомства правильным является первый вариант (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). Проиллюстрируем это на примере.

        Например, у М.Ю. Медведева и Н.В. Новиковой есть общий ребенок 4 лет. Для супруги он является первым и единственным. У М.Ю. Медведева есть двое детей от предыдущего брака (10 и 12 лет), и он получает вычеты на троих детей в следующих размерах:

        • на первого ребенка (12 лет) – 1400 руб.;
        • на второго ребенка (10 лет) – 1400 руб.;
        • на третьего ребенка (4 года) – 3000 руб.

        Н.В. Новикова вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Медведевым ребенка в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым. Если она откажется от данного вычета в пользу супруга, он будет получать “детский” вычет в сумме 7200 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. + 1400 руб.).

        Рассмотрим, в каком порядке родитель, в пользу которого произведен отказ, получает удвоенный вычет.

        По общему правилу стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен налогоплательщику (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):

        • в течение года налоговым агентом либо
        • по окончании налогового периода налоговой инспекцией (при подаче декларации по форме 3-НДФЛ).

        Этот порядок действует и в данной ситуации. Проанализируем каждый из вариантов.

        1. Получение вычета у налогового агента.

        Налоговый кодекс РФ не устанавливает, в какой момент можно перераспределить “детский” вычет между родителями: обязательно это делать с начала налогового периода или же это можно осуществить в течение года? Учитывая отсутствие специальных положений, полагаем, что перераспределить вычет можно с начала любого месяца налогового периода.

        Читайте также:  Зверобой для мужчины вред или польза

        Что касается порядка получения удвоенного вычета через налогового агента, ФНС России поясняет следующее (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).

        Родитель, который будет получать двойной вычет, подает своему налоговому агенту (работодателю) заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя (см. также Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/255@).

        См. образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка в удвоенном размере (в связи с отказом от вычета второго родителя).

        Кроме того, второй родитель подает этому же налоговому агенту заявление об отказе от вычета в произвольной форме, содержащее все необходимые персональные данные (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Если этот родитель ранее пользовался данным вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить ему копию своего заявления об отказе.
        См. образец заявления об отказе от получения вычета на ребенка (в пользу второго родителя), предоставляемого налоговому агенту родителя, в пользу которого произведен отказ.

        На наш взгляд, процедура получения удвоенного вычета родителем через налогового агента может быть и иной. Отказывающийся от вычета родитель вправе подать своему налоговому агенту заявление в двух экземплярах с просьбой не предоставлять ему в соответствующем периоде вычет на ребенка. На втором экземпляре налоговый агент проставляет отметку о том, что на основании данного заявления вычет предоставляться не будет. Затем этот экземпляр направляется налоговому агенту другого родителя, который будет предоставлять вычет на ребенка в двойном размере.

        Помимо того что контролирующие органы требуют подтвердить факт неполучения вычета вторым родителем, налогоплательщику придется подтвердить и право этого родителя на вычет. То есть налоговому агенту, который предоставляет удвоенный вычет, следует подать, в частности, документ, свидетельствующий о том, что отказавшийся от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13% , и этот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 N 20-14/055883@, от 22.07.2009 N 20-15/3/075382@). Таким документом может являться справка по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем отказывающемуся от вычета родителю.

        По мнению Минфина России, поскольку удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (Письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

        В случае непредставления соответствующих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка). В этой ситуации налоговый агент, предоставивший удвоенный вычет, обязан будет произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

        2. Получение вычета у налогового органа.

        Если удвоенный вычет заявлен по окончании налогового периода через инспекцию, то согласно разъяснениям контролирующих органов в налоговый орган представляются (Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@):

        • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
        • заявление второго родителя об отказе от вычета;
        • документы, подтверждающие право на вычет родителя, отказавшегося от данного вычета.
          Напомним, что за получением “детского” вычета можно обратиться в налоговую инспекцию в тех случаях, если налоговый агент предоставил вам вычеты в меньшем размере или вообще не предоставил, а также если вы получаете доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, которые не являются налоговыми агентами (п. 4 ст. 218 НК РФ).

        ——————————–

        По правилам, действующим с 1 января 2015 г., в расчет предельной суммы дохода, при которой сохраняется право на стандартные вычеты на детей (ребенка), включаются доходы, облагаемые по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 28 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

        Таким образом, несмотря на то что в связи с отменой п. 4 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ для доходов, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, с 1 января 2015 г. увеличена до 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. “а” п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ), их сумма, как и прежде, не должна учитываться при расчете указанной предельной величины.

        Источник

        Вы разберетесь, кому и при каких условиях платить двойной вычет, какие документы нужны от работника, какие размеры вычетов в 2020 году

        Работодатель может оформить сотруднику вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Важно:

        • С какого момента работник получит вычет на ребенка? С месяца рождения ребенка, усыновления, установления опеки или попечительства.
        • До какого момента положен вычет? До конца года, в котором исполнилось 18 лет.
        • Можно продлить срок? Да, до 24 лет для студентов, аспирантов, ординаторов или интернов очной формы обучения (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок окончил обучение раньше, чем ему исполнилось 24 года, то вычет отменяется с месяца, следующего за месяцем окончания учебы. Если обучение не завершено до конца года, в котором ребенку исполняется 24, то вычет родителям предоставляется до конца этого календарного года.
        • Кому положен вычет в двойном размере? В двух случаях: единственному родителю, если один из родителей отказался от вычета в пользу второго. Разберем обе ситуации.
        Читайте также:  Белое сладкое вино польза и вред

        Ситуация 1: двойной вычет единственному родителю

        Этот случай касается не только собственно родителя, но и усыновителя, приемного родителя, опекуна, попечителя (Письмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111).

        Родитель считается единственным, если он не состоит в браке и может представить хотя бы один из документов:

        • свидетельство о смерти второго родителя (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
        • справку из загса, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери (Письма Минфина от 26.03.2020 № 03-04-05/23895, от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
        • свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк
          (Письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-05/4973);
        • решение суда о признании другого родителя безвестно отсутствующим (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050).

        Сам по себе развод не означает, что у ребенка остался только один родитель.

        Опекун или попечитель для получения вычета должен представить документ из органов опеки, подтверждающий назначение его единственным опекуном или попечителем (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).

        Если родитель не представил вам один из перечисленных документов, он не имеет права на двойной вычет, даже если второй родитель:

        • не участвует в обеспечении ребенка, не платит алименты (Письмо Минфина от 12.03.2020 № 03-04-05/18934, от 16.06.2016 № 03-04-05/35111);
        • не состоит в браке с первым родителем (разведен) (Письмо Минфина России от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
        • лишен родительских прав (Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293, Письмо ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340@).

        Если единственный родитель вступает в брак, удвоение вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем регистрации отношений.

        Курсы для бухгалтеров

        Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

        Расписание курсов

        Особый порядок установлен для единственного родителя ребенка-инвалида:

        • Сотрудник имеет право получать обычный детский вычет, размер которого зависит от того, какой это ребенок в семье.
        • Налоговое законодательство устанавливает вычет за инвалидность ребенка для его родителей. Таким образом, двойной вычет единственному родителю на ребенка-инвалида = (вычет на ребенка по его очередности + вычет на ребенка-инвалида) х 2.

        Пример. Сотрудница компании — единственный родитель ребенка-инвалида пяти лет. В январе 2020 года написала заявление на стандартный вычет на ребенка. Максимально возможный вычет за январь составит: (1 400 + 12 000) х 2 = 26 800 руб.

        Ситуация 2: двойной вычет при отказе в пользу другого родителя

        Один из родителей или приемных родителей вправе отказаться от вычета в пользу второго родителя.

        Обратите внимание: у усыновителей, опекунов или попечителей такой возможности нет.

        Прежде чем назначить сотруднику двойной вычет, проверьте, соблюдены ли условия (Письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-04-05/6880, Письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@):

        • ребенок находится на обеспечении налогоплательщика;
        • у обоих родителей или приемных родителей есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
        • суммарный доход родителя, который отказывается от вычета, с начала года не превысил 350 000 руб.

        Запросите у второго родителя заявление об отказе от вычета и справку 2-НДФЛ с места работы. Форма 2-НДФЛ потребуется ежемесячно, ведь только так вы сможете отследить, до какого месяца работнику можно предоставлять удвоенный детский вычет (Письмо Минфина России от 22.06.2016 № 03-04-05/36143). 

        Пример: Отец ребенка отказался от стандартного вычета на ребенка в пользу супруги — матери ребенка. С января по апрель доход отца нарастающим итогом составил 310 000 руб. Доход в мае — 50 000 руб. Ежемесячный доход супруги — 50 000 руб. В мае доход отца превысит 350 000 руб. Двойной вычет матери будет предоставляться с января по апрель включительно. Начиная с мая стандартный вычет на ребенка будет предоставлен супруге в одинарном размере.

        Размер стандартного налогового вычета на ребенка в 2020 году

        На кого распространяется вычет

        Размер вычета

        1. Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель
        • 1 400 руб. — на первого ребенка;
        • 1 400 руб. — на второго ребенка;
        • 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
        • 12 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
        1. Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя
        • 1 400 руб. — на первого ребенка;
        • 1 400 руб. — на второго ребенка;
        • 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
        • 6 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

        Как оформить налоговый вычет на детей

        Чтобы получить налоговый вычет на детей, сотрудник должен обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ):

        • свидетельство о рождении или усыновлении ребенка;
        • свидетельство о регистрации брака;
        • справка об установлении инвалидности;
        • справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше
          18 лет);
        • соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист или постановление суда о перечислении алиментов на содержание ребенка;
        • документы, подтверждающие право на двойной вычет;
        • иные документы в зависимости от ситуации.

        Бесплатные вебинары в Контур.Школе

        Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

        Расписание вебинаров

        Если сотрудник решит оформить вычет на ребенка через налоговую инспекцию или захочет опротестовать рассчитанную вами сумму, он придет к вам за справкой 2-НДФЛ за прошедший год. Она может потребоваться для заполнения и представления декларации по форме 3-НДФЛ. Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления, то есть провести их камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ).

        По общему правилу деньги должны быть перечислены в течение месяца с момента окончания камеральной проверки и со дня получения заявления о возврате налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

        Источник